Bảng số: 2.1
ĐVT: đồng
Chỉ tiờu Năm 2002 Năm 2003
1. Tổng doanh thu 138.874.062.368 166.515.020.406 2. Lợi nhuận trước thuế 3.399.508.429 5.237.500.000 3. Thuế TNDN 1.087.842.697 1.676.000.000 4. Thu nhập bỡnh quõn đầu người 1.000.000 1.250.000
2.1.5. Cơ cấu tổ chức bộ mỏy Cụng ty MATEXIM:
Cụng ty MATEXIM là doanh nghiệp Nhà nước cú tư cỏch phỏp nhõn, hạch toỏn kinh tế độc lập, cú tài khoản và con dấu riờng. Cụng ty MATEXIM là đơn vị hoạt động với quy mụ lớn, tiến hành tổ chức bộ mỏy quản lý theo hỡnh thức vừa tập trung vừa phõn tỏn.
Sơ đồ: 2.1
Chức năng, nhiệm vụ của bộ mỏy quản lý: +Ban giỏm đốc: gồm hai người.
- Giỏm đốc: là người đứng đầu Cụng ty do bộ cong nghiệp bổ nhiệm, cú nhiệm vụ tổ chức, điều hành mọi hoạt động quản lý, bảo toàn và phỏt triển vốn của Cụng ty.
- Phú giỏm đốc: là người giỳp việc trực tiếp cho giỏm đốc. Phú giỏm đốc chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc về cỏc hoạt động kinh doanh của Cụng ty, được uỷ quyền của giỏm đốc để ký kết cỏc hợp đồng xuất nhập khẩu, uỷ thỏc với cỏc đối tỏc trong và nước ngoài.
+ Phũng kinh doanh xuất nhập khẩu và phũng kinh doanh thiết bị:
P.Tổ chức Giám đốc Phó giám đốc Văn phòng P. Kiểm toán Các chức năng P. Vận tải P. Thiết bị P. Kế toán P. Kinh doanh Các đơn vị trực thuộc
Là cơ quan nghiệp vụ giỳp Giỏm đốc Cụng ty tổ chức, quản lý và chỉ đạo, kinh doanh khai thỏc thu mua cung cấp vật tư, thiết bbị, hàng hoỏ, tiờu thụ cỏc sản phẩm của ngành cụng nghiệp, kinh doanh xuất nhập khẩu theo cơ chế quản lý của Nhà nước.
- Căn cứ chỉ tiờu kế hoạch của Cụng ty
- Tổng hợp chỉ tiờu vật tư - kỹ thuật, hàng hoỏ xuất nhập khẩu - Tổ chức quản lý
- Thực hiện kế hoạch xuất nhập khẩu trực tiếp đỏp ứng nhiệm vụ kinh doanh của Cụng ty với nước ngoài
- Khảo sỏt thị trường, tham gia hội chợ, triển lóm giới thiệu cỏc sản phẩm của ngành cụng nghiệp
- Tổng hợp phõn tớch thực hiện cỏc chỉ tiờu kế hoạch SXKD của Cụng ty, giỳp Giỏm đốc Cụng ty chỉ đạo kịp thời
- Thường xuyờn bồi dưỡng, đào tạo nghiệp vụ
+ Phũng tài chớnh kế toỏn: là cơ quan nghiệp vụ giỳp Giỏm đốc Cụng ty thống nhất quản lý cụng tỏc tài chớnh, giỏ cả, kế toỏn, thống kờ của Cụng ty.
- Lập kế hoạch tài chớnh đi đụi với kế hoạch kinh doanh của Cụng ty - Theo dừi việc thực hiện kế hoạch tài chớnh, nghĩa vụ thu nộp của cỏc đơn vị
- Tổng hợp về mọi hoạt đụng tài chớnh của Cụng ty và phõn tớch hiệu quả kinh tế trong kinh doanh xuất nhập khẩu
- Hướng dẫn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ làm cụng tỏc tài chớnh từ Cụng ty đến cơ sở để nõng cao nghiệp vụ
+ Phũng tổ chức lao động: là cơ quan nghiệp vụ giỳp Giỏm đốc Cụng ty quản lý cụng nhõn viờn chức theo chớnh sỏch chế độ, xõy dựng đội ngũ cỏn bộ đỏp ứng yờu cầu phỏt triển của Cụng ty.
- Nghiờn cứu xõy dựng cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty - Quản lý thống nhất đội ngũ cỏn bộ lónh đạo, cỏn bộ quản lý trong Cụng ty theo quy định về phõn cấp quản lý
- Làm nhiệm vụ bảo vệ chớnh trị nội bộ theo quy định của cấp trờn - Căn cứ nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh dịch vụ sản xuất xõy dưng kế hoạch lao động, tiền lương cho từng cụng việc
- Tổ chức kiểm tra, hướng dẫn và bồi dưỡng nghiệp vụ
+ Phũng kỹ thuật kho - vận tải: là cơ quan nghiệp vụ giỳp Giỏm đốc Cụng ty quản lý cỏc mặt cụng tỏc.
- Nắm chắc số, chất lượng thụng số kỹ thuật của cỏc loại xe mỏy, phương tiờn vận chuyển bốc xếp trong Cụng ty để cú kế hoạch sửa chữa, sử dụng, hướng dẫn.
- Nghiờn cứu quy hoạch, sắp xếp kho tàng hàng hoỏ để đỏp ứng nhu cầu kỹ thuật và phuc vụ cụng tỏc quản lý được tốt
- Quản lý chặt chẽ chỉ tiờu đỳng mức kinh tế kỹ thuật về tiờu hao nhiờn liệu, vật liệu.
- Căn cứ kế hoạch sản xuất kinh doanh sắp xếp việc sử dụng kho bói và ngoài ra tận dụng nhà xưởng, kho bói dư thừa cho thuờ
- Lập kế hoạch xõy dựng cơ bản
- Trực tiếp chỉ đạo một số phương tiện vận tải làm dịch vụ vận chuyển xe mỏy cho Cụng ty Honda Việt Nam
+ Văn phũng Cụng ty: là cơ quan nghiệp vụ giỳp Giỏm đốc Cụng ty
- Theo sự chỉ đạo của Giỏm đốc Cụng ty dự kiến chương trỡnh, bố trớ lịch cụng tỏc, thụng bỏo đụn đốc cỏc phũng ban
- Quản lý cụng tỏc phỏp chế, văn thư lưu trữ, thụng tin liờn lạc, chế độ cụng tỏc cơ quan
- Quản lý thực hiện cỏc chế độ, nội quy nơi làm việc. - Phục vụ cụng tỏc lễ tõn
+ Ban kiểm toỏn nội bộ: là cư quan nghiệp vụ giỳp Giỏm đốc Cụng ty kiểm tra cỏc mặt cụng tỏc phỏt hiện những mặt cũn yếu kộm, sai chế độ, cú ý kiến đề xuất với Giỏm đốc Cụng ty để chấn chỉnh xử lý kịp thời.
+ Tổng kho Hà Nội: là đơn vị trực thuộc Cụng ty.
- Tổ chức tiếp nhận, bảo quản, bốc xếp và giao nhận vật tư, hàng hoỏ của Cụng ty giao
- Quản lý tốt kho hàng hoỏ, đảm bảo an toàn và khụng bị xuống cấp - Tận dụng thời gian nhàn rỗi tổ chức cho cỏn bộ cụng nhõn viờn bốc xếp hàng hoỏ cho khỏch hàngmua, bỏn, cho thuờ kho bói)
Để đỏp ứng yờu cầu, nhiệm vụ phự hợp của Cụng ty MATEXIM đó xõy dựng 10 xớ nghiệp riờng lẻ trong cả nước để phối hợp kịp thời những mạng lưới của cỏc thành viờn.
2.1.6. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn và cụng tỏc kế toỏn ở Cụng ty MATEXIM:
Phũng kế toỏn tài chớnh của Cụng ty cú nhiệm vụ thu thập, ghi chộp, xử lý thụng tin kinh tế phỏt sinh liờn quan đến hoạt động kinh doanh của Cụng ty, nhận bỏo cỏo, số liệu từ cỏc đơn vị trực thuộc để theo dừi tổng hợp tỡnh hỡnh kinh doanh của toàn Cụng ty. Kế toỏn quản lý trờn sổ sỏch tài sản, nguồn vốn của Cụng ty, tỡnh hỡnh tăng, giảm biến động của cỏc khoản doanh thu, chi phớ, xỏc định chi phớ nào là hợp lý và khoản chi phớ nào là khụng hợp lý từ đú cú biện phỏp điều chỉnh kịp thời. Quản lý tài chớnh của Cụng ty là theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ, tiền mặt, khả năng huy động vốn phục vụ kinh doanh, giỳp cho luụn lưu thụng tài chớnh được trụi chảy và hiệu quả. Đảm bảo nguồn chi cho cỏc hoạt động phục vụ kinh doanh, đảm bảo thanh toỏn lương, phụ cấp cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Để thực hiện tốt nhiệm vụ đú cỏc nhõn viờn trong phũng đều giỏi nghiệp vụ và cú nhiều năm kinh nghiệm. Mỗi nhõn viờn đều cú chức năng, nhiệm vụ riờng song giữa cỏc bộ phận lại cú sự kết hợp chặt chẽ với nhau.
+ Kế toỏn trưởng: chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc về mọi mặt hoạt động kinh tế tài chớnh, thay mặt Giỏm đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ cụng tỏc về tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh qua số liệu kế toỏn, diễn biến tăng, giảm tài sản, nguồn vốn.
+Kế toỏn tổng hợp: đồng thời là phú phũng kế toỏn, cú nhiệm vụ bao quỏt toàn bộ cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toỏn trưởng.
Kế toỏn tổng hợp cú nhiệm vụ:
- Tổng hợp số liệu từ cỏc bảng kờ, hàng quý và hàng năm lờn cỏc bảng biểu kế toỏn
- Theo dừi quỏ trỡnh kinh doanh trong Cụng ty và xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Hàng quý, hàng năm nhận bỏo cỏo quyết toỏn của cỏc chi nhỏnh để tổng hợp lờn bỏo cỏo quyết toỏn Cụng ty
+ Kế toỏn tiền mặt và tiền gửi ngõn hàng: ghi chộp phản ỏnh chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, rỳt tiền, gửi tiền tại ngõn hàng, tớnh ra tồn quỹ, dư nợ tiền gửi tại mọi thời điểm.
+ Kế toỏn mua hàng: ghi chộp cỏc nghiệp vụ mua vật tư, hàng húa, thường xuyờn kiểm tra tỡnh hỡnh nhập, xuất vật tư, hàng hoỏ, khớp số liệu trờn sổ sỏch với tồn kho thực tế để quản lý và bảo quản.
+ Kế toỏn tài sản cố định: theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm tài sản cố định trong kỳ đồng thời tớnh toỏn, phõn bổ mức khấu hao cho cỏc đối tượng sử dụng tớnh khấu hao, tham gia lập dự ỏn chi phớ sửa chữa tài sản cố định, kiểm kờ, đỏnh giỏ lại tài sản cố định.
+ Kế toỏn thanh toỏn với khỏch hàng: theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ đối với từng khỏch hàng, từng mặt hàng, đụn đốc, thu hồi cụng nợ đến hạn và thực hiện thanh toỏn trong nội bộ của Cụng ty.
+ Kế toỏn thanh toỏn với Nhà nước: làm nhiệm vụ quyết toỏn cỏc khoản phải nộp ngõn sỏch Nhà nước, theo dừi cỏc khoản thuế, giảm thuế theo chế độ tài chớnh quy định.
+ Kế toỏn chi phớ: tập hợp cỏc nghiệp vụ về phỏt sinh chi phớ, tiến hành phõn bổ chi phớ trớch trước vào chi phớ kinh doanh như kế hoạch đó định. Hạch toỏn cỏc khoản chi phớ hợp lý và khụng hợp lý để đề ra biện phỏp điều chỉnh kịp thời.
+ Kế toỏn xuất nhập khẩu: theo dừi tỡnh hỡnh mua bỏn uỷ thỏc xuất nhập khẩu hàng hoỏ với bờn nước ngoài, xỏc định doanh thu, chi phớ theo tỷ giỏ thực tế tại thời điểm phỏt sinh giao dịch, xỏc định và thanh toỏn hoa hụngd uỷ thỏc xuất nhập khẩu cho bờn nhận uỷ thỏc.
Sơ đồ: 2.2
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp KT tiền mặt KT ngân hàng Thủ quỹ KT chi phí hàng KT tồn kho KT thuế kiêm XNK KT mua hàng KT thanh toán với khách hàng KT TSCĐ
2.1.6.2. Hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn:
Để phự hợp với đặc điểm kinh doanh, xuất phỏt từ yờu cầu quản lý và trỡnhđộ quản lý. Cụng ty MATEXIM tổ chức cụng tỏc kế toỏn theo hỡnh thức tập trung tại phũng tài chớnh kế toỏn, thực hiện cỏc cụng việc, phần hành kế toỏn.
Hỡnh thức kế toỏn được ỏp dụng là hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Cụ thể trỡnh tự kế toỏn được thể hiện ở sơ đồ sau (sơ đồ 2.3)
2.2. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CễNG TY MATEXIM
2.2.1. Cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT:
Kể từ ngày 01/01/1999 tất cả cỏ tổ chức, cỏ nhõn cú hoạt động sản xuất kinh doanh hàng húa, dịch vụ chịu thuế trờn lónh thổ Việt Nam, khụng phõn biệt ngành nghề, tổ chức, hỡnh thức kinh doanh đều là đối tượng nộp thuế GTGT và phải thực hiện luật thuế GTGT thay cho Luật thuế doanh thu.
Cụng ty MATEXIM thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Trong qỳa trỡnh bỏn hàng cũng như mua hàng hoỏ của cỏc đơn vị khỏc, Cụng ty phải sử dụng “ Hoỏ đơn GTGT “. Khi lập hoỏ đơn phải ghi đầy
đủ, đỳng cỏc yếu tố quy định và ghi rừ: Giỏ bỏn chưa cú thuế, kể cả phụ thu và phớ ngoài giỏ bỏn (nếu cú), thuế GTGT, tổng giỏ thanh toỏn với người mua.
Số thuế GTGT phải nộp được tớnh theo cụng thức:
Số thuế GTGT = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Sơ đồ: 2.4
Sơ đồ kế toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ tại Cụng ty MATEXIM được thể hiện như sau:
TK 152, 153, 156, 211 TK 511 TK 111, 112, 131
Tổng giá thanh
toán Giá mua Giá bán Tổng giá thanh toán
TK 111, 112, 331
Thuế GTGT
đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ
Thuế GTGT đầu ra
Giỏ tớnh thuế của hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế bỏn ra
Thuế suất thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ đú
Để hạch toỏn thuế GTGT, Cụng ty sử dụngTK 133 - “ Thuế GTGT được khấu trừ “, TK 3331 - “Thuế GTGT”, và mở cỏc sổ kế toỏn chi tiết: “ Sổ chi tiết TK 133”, “Sổ chi tiết TK 3331”.
Hàng thỏng, kế toỏn lập bộ hồ sơ dựa trờn chứng từ cú liờn quan bao gồm:
- Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào - Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra - Tờ khai thuế GTGT
Mỗi bộ 02 bản: 01 bản gửi cơ quan thuế, 01 bản lưu tại Cụng ty.
2.2.1.1. Thuế GTGT đầu vào của Cụng ty MATEXIM:
Thuế GTGT đầu vào là khoản thuế được tớnh dựa trờn cỏc hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vu mua vào. Tại Cụng ty, khi thực hiện quỏ trỡnh mua
Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT đầu ra Nộp thuế GTGT TK133 TK 3331
hàng hoỏ, dịch vụ, Cụng ty sẽ nhận được hoỏ đơn GTGT. Cỏc hoỏ đơn GTGT này sẽ được giao cho phũng kế toỏn để kế toỏn viờn lập cỏc bảng kờ về hàng hoỏ, dịch vụ mua vào (bảng số 2.2) và vào sổ kế toỏn chi tiết TK 133 (bảng số 2.3).
2.2.1.2. Thuế GTGT đầu ra của Cụng ty MATEXIM:
Số thuế GTGT đầu ra là khoản thuế được tớnh căn cứ vào giỏ tớnh thuế của hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế bỏn ra.
Tại Cụng ty MATEXIM, khi thực hiện quỏ trỡnh bỏn trực tiếp cho khỏch hàng hay khi cỏc đại lý nhận gửi bỏn và cửa hàng giới thiệu sản phẩm đó bỏn được sản phẩm (khi khỏch hàng thanh toỏn hoặc nhận thanh toỏn) thỡ Cụng ty phải sử dụng hoỏ đơn GTGT. Dựa vào cỏc hoỏ đơn này kế toỏn viờn sẽ lập bảng kờ (bảng số 2.4) và vào sổ chi tiết TK 3331 (bảng số 2.5).
Căn cứ vào cỏc bảng kờ hàng hoỏ dịch vụ mua vào (bảng số 2.2) và bảng kờ về hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra (bảng số 2.4), kế toỏn viờn xỏc định số thuế GTGT phải nộp của Cụng ty được thể hiện qua” tờ khai thuế GTGT”.
2.2.1.3. Nộp thuế GTGT:Đăng ký thuế GTGT: Đăng ký thuế GTGT:
Cụng ty MATEXIM cú nghĩa vụ đăng ký thuế GTGT cho Tổng và khai rừ cỏc đơn vị trực thuộc hạch toỏn kinh doanh độc lập của mỡnh trờn toàn quốc. Cỏc đơn vị trực thuộc ở cỏc nơi đều phải đăng ký thuế với cơ quan thuế nơi địa phương đơn vị đang sản xuất kinh doanh.
Kờ khai thuế GTGT:
Cụng ty cú trỏch nhiệm kờ khai và nộp thuế GTGT theo thỏng cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Sau khi nhận được tờ khai, cơ quan thuế kiểm tra, xỏc định số phải nộp, số được khấu trừ để thụng bỏo cho Cụng ty nộp thuế.
Nộp thuế GTGT:
Hàng thỏng, Cụng ty phải hoàn chỉnh bộ hồ sơ thuế trước ngày mựng 10 để nộp cho cơ quan thuế. Sau khi nhận được thụng bỏo nộp thuế Cụng ty phải nộp đầy đủ theo đỳng thời hạn.
2.2.2. Cụng tỏc kế toỏn thuế TNDN:
Từ ngày 01/01/1999 cỏc tổ chức, cỏ nhõn sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế phải ỏp dụng Luật thuế TNDN thay cho Luật thuế lợi tức.
Đầu năm tài chớnh, Cụng ty căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hàng húa, dịch vụ năm trước lập kế hoạch đầu tư, kinh doanh, chi phớ, ước tớnh doanh thu đạt được năm sau để lập “ Tờ khai thuế TNDN”. Căn cứ vào tờ khai này cơ quan thuế kiểm tra và thụng bỏo cho Cụng ty số thuế TNDN tạm nộp cho cả năm và của từng quý.
Hàng quý, theo thụng bỏo của cơ quan thuế, Cụng ty tạm nộp thuế TNDN. Phũng kế toỏn sử dụng TK 3334 - Thuế TNDN và mở sổ để theo dừi số thuế TNDN đó nộp từng quý trong năm. Cuối năm tài chớnh, trờn cơ sở kết quả kinh doanh thực tế, kế toỏn thuế của Cụng ty tổng hợp cỏc chi tiờu lập” Quyết toỏn thuế TNDN” theo mẫu 2a của Tổng cục thuế đồng thời lập “ Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phớ, thu nhập” theo mẫu 2b của Tổng cục thuế, xỏc định số