Thu nhập chịu thuế được xỏc định theo cụng thức sau:
Doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế:
Doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bỏn hàng, tiền gia cụng, tiền cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giỏ, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Chi phớ hợp lý được trừ để tớnh thu nhập chịu thuế:
Theo điều 9 Luật thuế TNDN cỏc kho?n chi phớ hợp lý được trừ bao gồm:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ
tính thuế
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế
trong kỳ tính thuế Chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế = - +
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh để tạo ra doanh thu trong kỳ theo chế độ quản lý, sử dụng và tớnh khấu hao hiện hành.
- Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu, nhiờn liệu, năng lượng, hàng hoỏ thực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ liờn quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ được tớnh theo mức tiờu hao hợp lý và giỏ thực tế xuất kho.
- Tiền lương, tiền cụng, phụ cấp, tiền ăn giữa ca trừ tiền lương, tiền cụng của chủ doanh nghiệp tư nhõn, chủ hộ cỏ thể kinh doanh và thu nhập của sỏng lập viờn khụng trực tiếp tham gia vào điều hành sản xuất, kinh doanh.
- Chi phớ nghiờn cứu khoa học, cụng nghệ, sỏng kiến, cải tiến, y tế, đào tạo lao d?ng theo chế độ quy định, tài trợ cho giỏo dục
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài như: điện, nước, điện thoại, sửa chữa tài sản cố định.
- Cỏc khoản chi cho lao động nữ theo quy định của phỏp luật, chi bảo hộ lao động.
- Chi trả lói tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh. - Trớch cỏc khoản dự phũng theo quy định. - Trợ cấp thụi việc cho người lao động. - Chi phớ về tiờu thụ hàng hoỏ, dịch vụ.
- Chi phớ quảng cỏo, tiếp thị, cú liờn quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và theo một mức khống chế nhất định mà Bộ tài chớnh đó quy định.
- Chi phớ quản lý kinh doanh do Cụng ty nước ngoài phõn bổ cho cơ sở thường trỳ tại Việt Nam.
- Chi phớ mua hàng hoỏ, dịch vụ của tổ chức, cỏ nhõn kinh doanh khụng cú hoỏ đơn, chứng từ do chớnh phủ quy định.
Cỏc khoản chi phớ sau đõy khụng được tớnh vào chi phớ hợp lý: - Cỏc khoản trớch trước vào chi phớ mà thực tế khụng chi.
- Cỏc khoản chi khụng cú chứng từ hoặc chứng từ khụng hợp phỏp. - Cỏc khoản tiền phạt, cỏc khoản chi khụng liờn quan đến doanh thu tớnh thuế và thu nhập chịu thuế.
- Cỏc khoản chi do cỏc nguồn vốn khỏc đài thọ.