II. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty du lịch và th ơng mại tổng hợp Thăng
9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 8.229.032
2.2.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Cũng giống nh chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách ra riêng đợc cho bất kỳ hoạt động nào.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhân viên quản lý, chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán hạch toán tơng tự nh ở chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí bán hàng.
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK liên quan.
Kế toán cũng hạch toán và vào sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp nh ở tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh chung và chi phí quản lý bán hàng.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 – xác định kết quả.
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tiếp theo là sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp từ ngày 01/12/2002 đến 31/12/2002 tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long.
Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long
Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn
Sổ chi tiết TK 642
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Tổng tiền Lơng BHXH BHYT KPCĐ CCDC KH TSCĐ Mua ngoài Lãi vay Chi phí khác Ngày Số Phòng TC HC– 55.715.306 53.073.172 1.580.670 0 1.061.464 0 0 0 0 0 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 3341 53.073.172 53.073.172 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 33820 1.061.464 1.061.464 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 3383 1.580.670 1.580.670 Phòng KT - TV 26.737.145 25.641.439 582.750 0 512.956 0 0 0 0 0 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 3341 25.641.439 25.641.439 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 33820 512.956 512.956 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 3383 582.750 582.750 Văn phòng công ty 55.238.696 0 0 0 0 0 24.732.653 4.734.935 0 25.771.108
07/11 669 Công chứng quyết địnhdự án, mua hoa, .. 1111 1.920.000 1.920.000 07/11 670 Mua chè, nớc uống, VPP 1111 2.546.897 2.546.897 07/11 671 Mua xăng, tử xe, lệ phí cầu phà 1111 700.000 700.000 11/11 675 Trả tiền gửi xe T11/02 cho CBCNV 1111 60.000 60.000 12/11 192N Ngân hàng thu phí thanh toán 112 117.000 117.000 12/11 676 Cớc thuê bao Internet 1111 200.000 200.000
31/12 002 V Bảo hiểm xe ô tô cha phân bổ 142 6.720.000 6.720.552
12/11 193A Trả tiền điện kỳ 2 T10/02 112 1.529.687 1.529.687
13/11 679 Thanh toán tiền công tác phí cho cán bộ 111 11.668.211 11.668.211 13/11 680 Quảng cáo công ty trên sách Tiếng Anh 1111 3.000.000 3.000.000 16/11 689 Mua thanh Ram 128 lắp máy vi tính 111 138.000 138.000 18/11 690 Pho to quyết định sát nhập Giảng Võ 112 68.000 68.000 18/11 197A Trả tiền điện thoại di động 112 1.300.589 1.300.589
18/11 197A Trả tiền điện thoại cố định 2 phòng 111 958.687 958.687
20/11 690 Mua 01 ổ đĩa mềm cho phòng HC 112 85.000 85.000 20/11 198B Trả tiền nớc T10/02 112 126.985 126.985
20/11 198B Trả lãi vay khế ớc mua ô tô 112 0
25/11 700 Mua giấy in, mực pho to 1111 1.500.000 1.500.000 25/11 701 Mua xăng, rửa xe, lệ phí cầu đờng 1111 1.200.000 1.200.000 25/11 702 Dịch vụ đỗ hè đờng 1111 120.000 120.000 27/11 708 Mua mực máy in phòng kế toán 1111 218.000 218.000 27/11 204A Thanh toán tiền điện thoại di động 112 618.987 618.987
vận tải thuỷ
30/11 718 Mua văn phòng phẩm, thẻ cào, … 1111 1.500.000 1.500.000 30/11 724 Kinh phí tập huấn 4 chuẩn mực kế toán 1111 500.000 500.000 30/11 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 18.012.101 18.012.101
Tổng cộng: 137.691.147 78.714.611 2.163.420 0 1.574.420 0 24.732.653 4.734.935 0 25.771.108
Ngày tháng năm 200