II. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty du lịch và th ơng mại tổng hợp Thăng
Giấy đề nghị thanh toán
Từ ngày 06/12 đến ngày 09/12/2002 Tháng 12
Tên tôi là: Phạm Nh Quỳnh
Bộ phận công tác: Trung tâm Thăng Long GTC
Đề nghị thanh toán số tiền sau:
Chứng từ mua HH,
DV Tên ngời bán Mã số thuế Tên hàng TKĐƯ Bộ phận Tổng VAT
Tổng tiền thanh toán
Số Ngày VP NH SG BB
084703 29/11/02 Cty TNHH TM & XD Tất Thành 0100284972 H.chất BB CTX 370 62783 2.210.000 2.210.000 110.500 2.320.500039990 03/12/02 Cty Thanh & VLXD Thanh 0100110887 Than 62783 4.928.573 4.928.573 246.427 5.175.000 039990 03/12/02 Cty Thanh & VLXD Thanh 0100110887 Than 62783 4.928.573 4.928.573 246.427 5.175.000 01HĐBL 03/12/02 CH 33 - Đê La Thành Kính bể cá nhà hàng 153 30.000 30.000 30.000 067151 03/12/02 Cty xăng dầu chất đốt HN 0100107159 Dầu diezen 62783 37.545 37.545 3.455 41.000 050191 05/12/02 Nguyễn Minh Hằng – 26 Nguyễn 0100200450-4 Lới chân bóng SG 153 2.589.840 2.589.840 26.160 2.616.000 084704 05/12/02 Cty TNHH TM & XD Tất Thành 0100284972 H.chất BB CTX 44 62783 4.540.000 4.540.000 227.000 4.767.000 099478 06/12/02 Quách Quang Ngọc – 84 Đê La
Thành
010027454-4 Bóng đèn, dây … 153- 62783
1.117.215 1.117.215 11.285 1.128.500091523 04/12/02 Nguyễn Văn Chi – 12 Trần Cao Vân 0100124270-3 Xốp để chân SG 153 623.700 623.700 6.300 630.000 091523 04/12/02 Nguyễn Văn Chi – 12 Trần Cao Vân 0100124270-3 Xốp để chân SG 153 623.700 623.700 6.300 630.000
Tổng số tiền: 1.117.215 30.000 3.213.540 11.716.118 16.076.873 631.127 16.708.000
Bằng chữ: Mời sáu triệu bảy trăm linh tám ngàn đồng
Ngời đề nghị Giám đốc trung tâm Kế toán trởng Giám đốc công ty
Công ty DL & TMTH Thăng Long Số 02/12
Giấy đề nghị thanh toán
Chi mua nguyên liệu, hàng hoá Tháng 12
Tên tôi là: Phạm Nh Quỳnh
Bộ phận công tác: Trung tâm Thăng Long GTC
Đề nghị thanh toán số tiền sau:
Chứng từ mua HH,
DV Tên ngời bán Mã số thuế Tên hàng TKĐƯ Bộ phận Tổng VAT
Tổng tiền thanh toán
Số Ngày VP NH SG BB
093741 12/12/02 Cty DL & TMTH Thăng Long 0100107388-1 Hàng hoá: gia vị, mỳ tôm 152 7.994.000 7.994.000 799.400 8.793.400093740 12/12/02 Cty DL & TMTH Thăng Long 0100107388-1 Muối tinh 152 72.000 72.000 72.000 093740 12/12/02 Cty DL & TMTH Thăng Long 0100107388-1 Muối tinh 152 72.000 72.000 72.000 093738 12/12/02 Cty DL & TMTH Thăng Long 0100107388-1 Rợu các loại 156 14.004.281 14.004.281 700.214 14.704.495 093739 12/12/02 Cty DL & TMTH Thăng Long 0100107388-1 Rợu, thuốc lá 156 4.902.850 4.902.850 245.143 5.147.993 093735 12/12/02 Cty DL & TMTH Thăng Long 0100107388-1 Sữa chua 156 709.624 709.624 70.962 780.586
Tổng số tiền: 0 27.682.755 0 0 27.682.755 1.815.719 29.498.474
Bằng chữ: Hai mơi chín triệu bốn trăm chín tám ngàn bốn trăm bảy t đồng
Em xin trích hai phiếu chi sau, hai phiếu chi đó tơng ứng với hai giấy đề nghị thanh toán của bộ phận Giảng Võ gửi lên công ty.
Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long Mẫu số: 01 - TT
Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính
Phiếu chi Số: 749
Ngày 15/12/2002 Nợ: 62783, 133, 1531 Có: 1111
Họ và tên : Phạm Nh Quỳnh - KT Giảng Võ
Địa chỉ : Trung tâm GTC
Lý do : Mua nguyên liệu, hàng hoá
Số tiền : 16.708.000 VND - (Viết bằng chữ): Mời sáu triệu bảy trăm
linh tám ngàn đồng.
Kèm theo : …… ……08 hoá đơn GTGT. Chứng từ gốc: …………..
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mời sáu triệu bảy trăm linh tám ngàn đồng.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền Thủ quỹ
Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long Mẫu số: 01 - TT
Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính
Phiếu chi Số: 763
Ngày 29/12/2002 Nợ: 1521, 156, 133 Có: 1111
Họ và tên : Phạm Nh Quỳnh - KT Giảng Võ
Địa chỉ : Trung tâm GTC
Lý do : Mua CCDC, hoá chất
Số tiền : 29.498.474 VND - (Viết bằng chữ): Hai mơi chín triệu bốn
trăm chín tám ngàn, bốn trăm bảy t đồng.
Kèm theo : …… ……05 hoá đơn GTGT. Chứng từ gốc: …………..
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai mơi chín triệu bốn trăm chín tám ngàn, bốn trăm bảy t đồng.
Để hiểu rõ thêm về những chi phí mà công ty bỏ ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sau đây em xin trình bày về kế toán giá vốn hàng bán, kế toán chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long.
2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
a. Đối tợng tập hợp giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán tại công ty bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá nguyên vật liệu, hàng hoá tại các đơn vị kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ăn uống…
b. Tài khoản sử dụng tại công ty: TK 632
c. Phơng pháp hạch toán:
2.1.1. Giá vốn nguyên vật liệu và hàng hoá
- Xuất kho nguyên, vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc cung cấp dịch vụ, cụ thể ở công ty là dịch vụ ăn uống:
Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 152 – Nguyên, vật liệu
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Xuất kho hàng hoá đi tiêu thụ:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 156 – Hàng hoá
- Khi hàng hoặc dịch vụ đợc xác định là bán hoặc cung cấp dịch vụ, trị giá vốn hàng bán và dịch vụ đợc ghi nh sau:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Nợ TK 111, 112 (nếu khi mua hàng trả tiền ngay) Hoặc Có TK 331 – Phải trả cho ngời bán
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, giá bán ở cột thành tiền đợc ghi vào sổ theo dõi thanh toán với khách hàng số lợng hàng hoá cũng nh giá bán ghi trên hoá đơn và còn đợc ghi vào sổ chi tiết vật t nguyên liệu, hàng hoá cùng với đơn giá mua bình quân gia quyền của số lợng hàng hiện có trớc khi xuất hàng. Kế
toán lập thẻ kho cho từng loại hàng để làm căn cứ vào các bảng tổng hợp chi tiết.
Ví dụ: Thẻ kho cho mặt hàng bột gà của kho nguyên liệu và Lúa Malt Pháp cha rang của kho hàng hoá.
Đơn vị: Công ty du lịch & thơng mại tổng hợp Thăng Long Địa chỉ: 115 Lê Duẩn - Hà Nội
thẻ kho
Kho: NL Nguyên liệu –
Mặt hàng: BOTGA bột gà–
Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/02
Chứng từ Diễn giải Giá Nhập Xuất
Ngày Số SL Thành
tiền SL
Thành tiền Tồn đầu kỳ 90.909 4 363.636
01/12/02 023 Xuất chế biến nguyên liệu hàng ăn 81.428 7 572.273 13 1.058.571 23/12/02 335 Nhập nguyên liệu T12/02 – Gia vị
các loại – Siêu thị Thăng Long
81.753 3 204.09131/12/02 354 Nhập nguyên liệu T12/02 – Gia vị 31/12/02 354 Nhập nguyên liệu T12/02 – Gia vị
dầu ăn – Siêu thị Thăng Long
68.030 10 776.364
Nhập xuất trong kỳ 1 81.429 13 1.058.571 Tồn cuối kỳ
Đơn vị: Công ty du lịch & thơng mại tổng hợp Thăng Long Địa chỉ: 115 Lê Duẩn - Hà Nội
thẻ kho
Kho: HH Hàng hoá –
Mặt hàng: MALT _ PHAP Lúa Malt Pháp ch– a rang
Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/02
Chứng từ Diễn giải Giá Nhập Xuất Ngày Số SL Thành tiền SL Thành tiền
Tồn đầu kỳ 4953967 2451 12.142.174.514
12/12/02 DG09260 Tiền hàng T12/02, Malt Pilsen 300 tấn, đợt 2, HĐ
4970432 300 1.491.129.66030/12/02 EP065410 Tiền hàng hoá T12/02, Malt 30/12/02 EP065410 Tiền hàng hoá T12/02, Malt