II. Thực trạng công tác hạch chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần xây dựng số
Bảng tổng hợp phân bổ vật liệu
Biểu 4:
Bảng kê phân bổ vật liệu
Quý IV Năm 2002
Tên công trình: Tỉnh đoàn Yên Bái.
Ngày tháng Số chứng từ Diễn giải Số tiền (VNĐ)
12/2 12/2 12/2 … 7236 7237 6927 … Cát vàng Gạch hoa Ví kèo sắt thép góc 75 * 75 … 550.000 1.000.000 8.780.576 … Cộng 89.032.376 Biểu 5:
Đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng số 2
Bảng phân bổ số 2
Bảng tổng hợp phân bổ vật liệu
Tên
đội Tên công trình
Ghi Có TK 152 Ghi Nợ TK 621 622 ... 201 201 202 203 208 … Trung tâm y học dự phòng Trờng Y Kan
Trờng chuyên Yên Bái Trạm xăng Km 9
Tỉnh đoàn Yên Bái
Bán vật liệu ……. 71.132.940 120.626.720 3.565.000 2.315.000 89.032.376 257.800 ………… 71.132.940 120.626.720 3.565.000 2.315.000 89.032.376 ………… 257.800 ……….. Cộng 292.361.560 292.103.760 257.800
c. Tổ chức hạch toán chi tiết.
Tại công ty Cổ phần xây dựng số 2, việc tổ chức hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu không thực hiện trên sổ chi tiết TK 621 mà đợc thực hiện trên "Sổ TK 154" và " Bảng kê chi tiết chi phí- giá thành sản phẩm xây lắp".
Sổ TK 154 đợc mở riêng cho từng công trình, hạng mục công trình để theo dõi và tập hợp tất cả các khoản chi phí sản xuất phát sinh trong quý, chi phí sản xuất dở dang cuối quý, giá thành sản lợng sản xuất hoàn thành trong quý và doanh thu trong quý. Nh vậy, sổ này có tính chất theo dõi tổng hợp các vấn đề cần quan tâm của một công trình trong một năm.(Biểu 20- trang 66)
Bảng kê chi tiết chi phí- Giá thành sản phẩm xây lắp dùng để theo dõi chi tiết các khoản chi phí phát sinh của từng khoản mục chi phí và giá thành, doanh thu của công trình trong quý. Mỗi công trình xây lắp đợc theo dõi riêng trên một dòng của Bảng kê chi tiết (Biểu 21- trang 67)
d. Hạch toán tổng hợp trên sổ kế toán • Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản 621 ’Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp . ’ Tài khoản này đợc mở theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình nh:
- TK 621- Trung tâm y học dự phòng. - TK 621- Sân TDTT 3 trờng.
Ngoài ra, công ty tiến hành theo dõi nguyên vật liệu trực tiếp trên tài khoản 152
Nguyên liệu, vật liệu
‘ ’. Kế toán theo dõi chi tiết từng loại vật liệu của từng công trình xây dựng nh:
TK 152 – Công trình trờng chuyên Yên Bái- xi măng. TK 152 – Công trình trờng chuyên Yên Bái- gạch hoa.
TK 152 – Công trình Nhà phát sóng Đài phát thanh - truyền hình Yên Bái- cát vàng.
TK 152 – Công trình UBND huyện Yên Bình- sắt.
Căn cứ vào các chứng từ xuất vật t sản xuất và các sổ chi tiết, bảng kê, kế toán vào sổ tổng hợp theo định khoản sau:
• Trờng hợp vật liệu xuất từ kho của công ty cho công trình thi công: Nợ TK 621: 89.032.376 (Chi tiết Công trình Tỉnh đoàn Yên Bái)
Có TK 152: 89.032.376
• Trờng hợp vật liệu công ty mua không nhập kho mà xuất ngay cho đội thi công:
Nợ TK 621: 46.648.148 (Chi tiết công trình Tỉnh đoàn Yên Bái)
Nợ TK 133: 4.664.814 (thuế GTGT đợc khấu trừ.) Có TK 331 51.312.962
• Trờng hợp đội thi công tự mua nguyên vật liệu từ bên ngoài:
Nợ TK 621: 70.480.400 (Chi tiết công trình tỉnh đoàn Yên Bái) Có TK 336: 70.480.400
Định kỳ cuối quý, dựa vào số liệu tổng cộng trên các sổ chi tiết, Nhật ký chứng từ và Bảng kê về chi phí nguyên vật liệu, kế toán lập "Bảng kê số 4" (biểu 24 - trang 71) và "Nhật ký chứng từ số 7" (biểu 25- trang 73) để tập hợp chi phí; đồng thời, kế toán lên Sổ Cái tài khoản 621 theo dõi tổng hợp khoản mục chi phí nguyên vật liệu:
Biểu 6:
