- Sổ cái TK 152, 153
2.2.5Kế toán chi tiết vật liệu tại công ty
Để đáp ứng đợc yêu cầu của công tác quản lý NVL là đòi hỏi sự theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại, từng thứ NVL về số lợng, chất lợng, quy cách và giá trị; Công ty xây dựng số 9 Thăng Long đã hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp ghi sổ số d. Trình tự hạch toán chi tiết NVL đợc tóm tắt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 10 : Trình tự ghi sổ theo phơng pháp sổ số d tại Công ty
Việc hạch toán chi tiết NVL tại công ty đợc tiến hành tuân theo quy trình sau: - ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của vật liệu theo chỉ tiêu số lợng.
Thẻ kho Thẻ chi tiết NVL Bảng tổng hợp nhập-xuất- tồn Sổ số d Chứng từ xuất Chứng từ nhập Bảng kê nhập NVL xuất NVLBảng kê Bảng tổng hợp nhập NVL Bảng tổng hợp xuất NVL (1) (1) (2) (2) (3) (4) (4) (4) (5) (6) (5) (3) (3)
Thẻ kho do kế toán lập rồi giao cho thủ kho ghi chép, đợc mở cho từng loại, từng thứ NVL ở kho công ty, còn ở các kho đội không sử dụng thẻ kho.
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ nhập – xuất NVL phát sinh, thủ kho ghi số l- ợng thực tế vào các phiếu nhập – xuất rồi căn cứ vào đó ghi thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho tính ra số lợng hàng tồn kho để ghi vào cột “tồn” của thẻ kho. Mẫu thẻ kho (biểu 6)
- ở phòng kế toán: Định kỳ, kế toán NVL xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho và nhận phiếu nhập – xuất kho về phòng kế toán.
Tại phòng kế toán, kế toán NVl kiểm tra và hoàn chỉnh việc phân loại phiếu nhập – xuất kho theo cách phân loại NVL. Rồi căn cứ vào đó ghi vào sổ chi tiết NL-VL theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị.
Mẫu Thẻ chi tiết NVL (biểu 7)
Cuối tháng, kế toán thống kê các chứng từ nhập – xuất trong tháng để ghi vào bảng kê nhập – xuất NVL,bảng tổng hợp nhập – xuất NVL theo chỉ tiêu giá trị. Đồng thời, căn cứ vào dòng tổng cộng cuối tháng trên thẻ chi tiết từng loại NVL, kế toán ghi vào Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn.
Sau đó, căn cứ vào dòng tổng cộng thành tiền trên Bảng tổng hợp nhập vật t, Bảng tổng hợp xuất vật t để ghi vào Sổ số d. Sổ này không đợc theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất tồn của từng loại NVL. Số liệu dòng tổng cộng: số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, số d cuối tháng trên sổ đợc đối chiếu tơng ứng với số liệu trên Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vào cuối tháng (theo chỉ tiêu thành tiền) Nh vậy, phòng kế toán chỉ sử dụng Thẻ chi tiết, Bảng kê nhập-xuất vật t, Sổ số d, Bảng tổng hợp nhập xuất NVL, sổ chi tiết NVL và Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn chứ không sử dụng Bảng luỹ kế nhập, Bảng luỹ kế xuất NVL. Hơn nữa, Sổ số d không đợc mở cho từng loại NVL và chỉ có kế toán ghi chép, do đó gây khó khăn cho công việc kiểm tra số liệu ghi chép ở kho.
Thẻ kho Mẫu số 06-VT Ngày lập thẻ kho : 01/12/2004 Tờ số : 12 Ban hành theo QĐ Số 1864/1998/QĐ/BTC Ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính
Danh điểm vật t: THEGAO25 Tên vật t: Thép gai phi 25 Đơn vị tính: Kg
T NT
nhập Chứng từSố N Diễn giải Nhập Số lợngXuất Tồn KT
Tồn đầu tháng 4 648,2
1 21/12 PN 15 Ông Nguyễn Tiến Ngọc nhập 7 027 11 675,2 2 29/12 PX 22 Xuất cho Đội 902 thi công
cầu Cửa Đạt 7 027 4 648,2
3 31/12 PN 43 Bà Nguyễn Thị Hằng nhập 17 025 21 673,2 4 31/12 PX 50 Xuất cho Đội 902 thi công
cầu Cửa Đạt 4 414 17 259,2
...
Cộng tháng 12/2004 29 457 34 105,2 - Thẻ chi tiết NVL