6 nguyễn hồng hạn ha 585800 227 0.5 0.5 33283 23 14205 197488 7 vũ quang hùng5858002271.539940 17.5 1433945379881870001
2.3.3.3 Hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty Thiết kế Hoá chất.
Tại Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất,chi phí sản xuất chung bao gồm hai yếu tố:
_Các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) của cán bộ công nhân viên trực tiếp khảo sát thiết kế.
_Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt động quản lý và khảo sát thiết kế.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.Tài khoản này đợc chi tiết theo hai yếu tố trên.
3.3.3.1.1 Hạch toán về các khoản trích theo l ơng (BHXH,BHYT, KPCĐ):
Theo quy định của Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam, các đơn vị trực thuộc nh Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất, trích 25% BHXH, BHYT, KPCĐ. Cụ thể nh sau:
_15% BHXH, 2% BHYT và 2% KPCĐ trích trên tổng tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.
__5% BHXH, 1% KPCĐ tính trừ vào lơng của ngời lao động.
Sau khi tính ra tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích. kế toán tại Công ty tiến hành phân bổ cho bộ phận quản lý và bộ phận khảo sát thiết kế.Tỷ lệ phân bổ tại Công ty là: các khoản trích theo lơng của khối nghiệp vụ bằng 15% các khoản trích theo lơng của khối thiết kế. Dựa trên cơ sở tổng các khoản trích theo lơng của khối thiết kế, kế toán sẽ phân bổ cho từng công trình theo doanh thu của mỗi công trình. Cuối quý, kế toán lập Bảng tổng hợp các khoản trích theo lơng (Mẫu số 15) cho từng công trình.
Mẫu số 15:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Bảng tổng hợp các khoản trích theo lơng
Quý 4/2003
(Đơn vị tính: Đồng)
STT Nội dung Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
01 Trích BHXH 20% trên tổng lơng thực tế 154 3383 35.776.907 02 Trích BHYT 3% trên tổng lơng thực tế 154 3384 5.366.536 03 Trích KPCĐ 2% trên tổng lơng thực tế 154 3382 3.577.690
Tổng cộng 44.721.133
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Từ Bảng tổng hợp về các khoản trích theo lơng (Mẫu số 15), kế toán lập
Chứng từ ghi sổ (Mẫu số 16)
Mẫu số 16:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 47
(Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Bảng tổng hợp các khoản trích theo l- ơng quý 4/2003
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ công trình cải tạo nhà hội trờng
154 338 44.721.133
Tổng cộng 44.721.133
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
Dựa vào Chứng từ ghi sổ (Mẫu số 16), kế toán lập Sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ (Mẫu số 17)
Mẫu số 17:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Mẫu số: 01-SKT
(Đơn vị tính: Đồng)
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
... ... ... ... ... ...
47 31/12 36.800.932 ... ... ...
Ngời lập bảng: (Ký, họ và tên) Kế toán trởng: (Ký, họ và tên) 3.3.3.1.2 Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ:
Trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển việc tăng cờng trang thiết bị kỹ thuật, máy móc thiết bị sử dụng trong khảo sát thiết kế các công trình sẽ giúp Công ty giải quyết đợc phần lớn số lao động trực tiếp và nâng cao chất lợng các đề án thiết kế, đẩy nhanh tiến độ thiết kế, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lợng khảo sát thiết kế.
Hiện nay, Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất đang áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân. Nh vậy, chi phí khấu hao TSCĐ đợc tính nh sau:
Mức khấu hao
bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Suy ra:
Mức khấu hao
bình quân quý = Mức khấu hao bình quân năm 4
Và:
Mức khấu hao
bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân quý 3
Hàng quý, kế toán TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, giá trị còn lại, số khấu hao...của từng tài sản cố định để lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 18) cho từng tài sản ở các phòng ban trong Công ty và chuyển cho kế toán tổng hơp.
Mẫu số 18:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Quý 4/2003
Mẫu số: S24-SKT
(Đơn vị tính: Đồng)
Số thẻ tài
sản Tên TSCĐ Thời gian sử dụng Nguyên giá Số khấu hao
... ... ... ... ...
26 Máy tính Compax 20MNK
5 10.056.000 502.800
27 Máy photocopy Scan 4 30.760.000 1.922.500
28 Bàn vẽ Nhật 4 9.480.000 592.500
... ... ... ... ...
Tổng cộng 2.102.564.742 99.871.825
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Cuối năm, căn cứ vào các Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ hàng quý nh Mẫu số 18 của các phòng ban trong Công ty do kế toán TSCĐ tính toán và lập, kế toán tổng hợp lập Bảng trích khấu hao TSCĐ năm cho toán Công ty (Mẫu số19).
Mẫu số 19:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ
Năm 2003 (Đơn vị tính:Đồng) Số thẻ tài Tên
TSCĐ Nguyên giá Năm sử dụng Thời gian sử
Khấu hao TSCĐ
Quý I Quý II Quý III Quý IV
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26 Máy tính Compa x 20MN K 10.056.000 1/2000 5 502.800 502.800 502.800 502.800 2.011.200 27 Máy photoc opy Scan 30.760.000 4/2001 4 1.922.500 1.922.500 1.922.500 1.922.500 7.690.000 28 Bàn vẽ Nhật 9.480.000 2/2001 4 592.500 592.500 592.500 592.500 2.370.000 29 Máy vẽ Sicom 7.521.000 6/2002 5 376.050 376.050 376.050 376.050 1.504.200 30 Máy in lazer DP6 6.457.000 9/2001 5 322.850 322.850 322.850 322.850 1.291.400 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 2.102.564.742 99.871.825 99.871.825 99.871.825 99.871.825 399.487.300
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Dựa vào Bảng trích khấu hao TSCĐ năm 2003 (mẫu số 19), kế toán tiến hành tính toán, phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận khảo sát thiết kế và bộ phận quản lý.Theo quy định của Công ty, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý bằng 15% chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho khảo sát thiết kế và đợc phân
Cách tính phân bổ nh sau:
Tổng số khấu hao quý IV là: 99.871.825 đồng Vậy: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý là:
99.871.825 đồng x 15% = 14.980.774 đồng
Và : Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho khảo sát thiết kế là: 99.871.825 đồng x 85% = 84.891.051 đồng
Vận dụng cách tính này cho việc tính khấu hao TSCĐ đối với công trình “Cải tạo nhà hội trờng thành nhà sản xuất chính số 2” nh sau:
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý công trình cải tạo: =
= 14.980.774đ x
x 260.756.250đ đ
= 360.840 đồng 10.825.647.000đ
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho khảo sát thiết kế công trình cải tạo: = = 84.891.051đ x x 260.756.250đ đ = 2.044.762 đồng 10.825.647.000đ
Sau khi phân bổ cho từng bộ phận, kế toán lập Bảng tổng phân bổ chi
Mẫu số 20:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Bảng tổng hợp phân bổ chi phí khấu hao
Quý 4/2003
(Đơnvị tính: Đồng)
Số hợp
đồng Tên công trình khấu haoTổng số Đối tợng chịu chi phí Quản lý Khảo sát
thiết kế
.... .... .... .... ....
HĐ 20 Cải tạo nhà hội trờng thành
nhà sản xuất chính số 2 2.044.762 360.840 2.405.602 HĐ 21 Sửa chữa kết cấu xây dựng
nhà máy điện Phả Lại 1.541.772 231.265 1.310.507
.... .... .... .... ....
Tổng cộng 99.871.825 14.980.774 84.891.051
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Từ Bảng tổng hợp phân bổ chi phí khấu hao (Mẫu số 20), kế toán lập Chứng từ ghi sổ (Mẫu số 21).
Mẫu số 21:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 50
(Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Bảng tổng hợp phân bổ chi phí khấu hao quý 4/2003
Trích khấu hao TSCĐ quý 4/2003 công trình: Cải tạo nhà hội trờng
154 214 2.405.602
Tổng cộng 2.405.602
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(Ký,họ và tên) (Ký, họ và tên)
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ , kế toán lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số 22)
Mẫu số 22:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Mẫu số: 01-SKT
(Đơn vị tính: Đồng)
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
... .... .... ... ... ...
50 31/12 2.405.602
... ... ... ... ... ...
Ngời lập bảng: Kế toán trởng: (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)