y tế, kinh phí công đoàn phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất
2.3.3.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất:
nghiệp Hoá chất:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí chiếm tỷ lệ nhỏ trong Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất, chỉ khoảng nhỏ hơn hoặc bằng 2% tổng chi phí, nhng việc hạch toán đúng và đủ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác trong giá thành sản phẩm khảo sát thiết kế.
Chi phí nguyên vật liệu tại Công ty là các loại giấy in, giấy vẽ, bút vẽ,mực in,....phục vụ cho việc vẽ các đề án thiết kế, các loại thớc đo đạc địa hình.Mặt khác, các loại văn phòng phẩm này đợc sử dụng chung cho cả hoạt động thiết kế tại các phòng ban, trung tâm và cho cả hoạt động quản lý. Cho nên, để thuận tiện cho việc quản lý vật t, thông thờng hàng tháng, hàng quý các phòng ban sẽ căn cứ vào định mức vật t dự toán trên cơ sở hợp đồng đã ký kết để có kế hoạch xin lĩnh vật t tại Công ty. Phòng kế hoạch – kinh doanh sẽ duyệt phiếu yêu cầu mua vật t của các phòng ban, lên dự toán chi phí tuỳ vào khối lợng và tính chất của các công trình khảo sát thiết kế. Trên cơ sỏ đó, phòng kế toán sẽ đối chiếu và xuất vật t cho các bộ phận thực hiện công tác khảo sát thiết kế.
Để theo dõi các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Công ty sử dụng tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để hạch toán khoản mục chi phí này.Tài khoản 154 đợc mở cho từng công trình, hạng mục công trình.
Ngoài ra, do nguyên vật liệu mua về đợc sử dụng ngay không qua kho nên chứng từ gốc để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không phải là các phiếu xuất kho mà là các phiếu yêu cầu mua vật t.
Ơ các phòng ban, trung tâm, Công ty thực hiện khoán gọn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (hay vật t) cho từng công trình.Các phòng ban, trung tâm sẽ tự lên kế hoạch mua sắm vật t bằng nguồn kinh phí tạm giao khoán do Công ty cấp để phục vụ cho công tác khảo sát thiết kế các công trình tại đơn vị mình đang quản lý. Định kỳ, các phòng ban, trung tâm sẽ thu thập các hoá dơn giá trị gia tăng và các chứng từ khác liên quan đến mua vật t nh phiếu yêu câu mua vật t, để chuyển lên Phòng kế toán của Công ty. Kế toán Công ty sẽ tập hợp chi phí nguyên vật liệu dới hình thức Chứng từ ghi sổ. Khi công trình hoàn thành, bàn giao, căn cứ vào các số liệu trên Chứng từ ghi sổ, kế toán lập Bảng tổng hợp chi phí trong đó có chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Đối với công trình “Cải tạo nhà hội trờng thành nhà sản xuất chính số 2 – công suất 500 m3 ôxy/giờ” do Phòng xây dựng thực hiện. Do vậy khi thực hiện khảo sát công trình này, Phòng sẽ viết phiếu yêu cầu mua vật t để phục vụ cho việc khảo sát thiết kế tại đơn vị.
Công ty Thiết kế Công Phiếu yêu cầu mua vật t
nghiệp Hoá chất Ngày 22 tháng 10 năm 2003 Họ và tên ngời lập: Lê hữu Học Số chứng từ: 06 Chức vụ: Trởng phòng xây dựng
Bộ phận: Phòng xây dựng TK Nợ: 154
Yêu cầu: Mua văn phòng phẩm, thiết bị TK Có:111
(Đơn vị tính: Đồng)
STT Tên hàng Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Dụng cụ đo vẽ Cái 10 56.000 560.000
02 Giấy vẽ khổ lớn Tập 12 25.000 300.000
Tổng cộng 860.000
Ngời lập bảng: (ký, họ và tên)
Ngoài nguyên vật liệu do công ty cấp theo phiếu yêu cầu mua vật t, hầu hết nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất đều do Phòng tự mua sắm bằng nguồn vốn do công ty cấp. Chứng từ gốc ở đây là các hoá đơn GTGT (Mẫu số 02) và các chứng từ khác liên quan đến mua vật t.
Mẫu số 02:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Hoá đơn GTGT
Ngày 15 tháng 02 năm 2003
Mẫu số: 01 – GTGT
N0: 0536
Đơn vị bán: Công ty kinh doanh vật t và thiết bị
Địa chỉ: B1 – Giáp Bát – Hà Nội
Điện thoại: 8461230
Họ tên ngời mua hàng: Hoàng văn Tú
Đơn vị: Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Địa chỉ: 21A – Cát Linh – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
(Đơn vị tính: Đồng)
Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Dụng cụ đo địa hình Canter Chiếc 5 386.000 1.930.000 Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán:
1.930.000 193.000
2.123.000
Ngời mua hàng: Kế toán trởng: Thủ trởng đơn vị:
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Cuối quý, căn cứ vào phiếu yêu cầu mua vật t, hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan đến vật t, kế toán công ty đối chiếu số liệu và lập Bảng tổng hợp chi
Mẫu số 03:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Bảng tổng hợp chi phí NVLTT
Quý 4 năm 2003
Ghi Nợ TK 154
Công trình cải tạo nhà hội trờng thành nhà sản xuất chính số 2 – công suất 500 m3 ôxy/giờ
(Đơn vị tính: Đồng)
STT Nội dung Ghi Có
các TK Số phát sinh
01 Chi phí mua vật t 111 1.103.240
02 Chi phí dụng cụ đo địa hình Canter 112 2.742.934 03 Chi phí dụng cụ dùng thí nghiệm Fotus 331 3.856.600
04 Mua mực in 6V 111 396.862
Tổng cộng 8.099.636
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Sau khi lập Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Mẫu số 03), kế toán lập Chứng từ ghi sổ (Mẫu số 04, Mẫu số 05 và Mẫu số 06)
Mẫu số 04:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 16
(Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có
Bảng tổng hợp chi phí NVLTT quý 4/2003
Chi phí NVLTT quý 4/2003 công
trình cải tạo nhà hội trờng 154 111 1.500.102
Tổng cộng 1.500.102
Ngời lập bảng Kế toán trởng
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Mẫu số 05:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 17
(Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Bảng tổng hợp CPNVLTT quý 4/2003
Chi phí NVLTT quý 4/2003 công trình cải tạo nhà hội tr- ờng
154 112 2.742.934
Tổng cộng 358.000
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
Mẫu số 06:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 18
(Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Bảng tổng hợp CPNVLTT quý 4/2003
Chi phí NVLTT quý 4/2003 công trình cải tạo nhà hội tr- ờng
154 331 3.856.600
Tổng cộng 3.856.600
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Sau khi lập Chứng từ ghi sổ (Mẫu số 04, 05, 06), kế toán vào Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ (Mẫu số 07
Mẫu số 07:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Mẫu số: 01-SKT
(Đơn vị tính: Đồng)
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
... ... ... ... ... ...
16 31/12 1.500.102 18 31/12 3.856.600
17 31/12 2.742.934 ... ... ...
... .... ... ... ... ...