- Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
1.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
1.2.6.2. Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Một số quy định khi hạch toán trên tài khoản 821:
1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Trờng hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phảI ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
3. Trờng hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trớc liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trớc, doanh nghiệp đợc hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm phát hiện sai sót.
4. Kết thúc năm, kế toán kết chuyển giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm.
- TK 821 không có số d cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2: TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành.
TK 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại.