2.4.1.1.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ giá trị NVL chính, phụ, các cấu kiện, bộ phận rời rẽ, nhiên liệu…dùng trực tiếp cho việc xây dựng, lắp đặt các công trình. NVL sử dụng cho công trình nào thì tính trực tiếp vào công trình đó.Trong xây dựng thì chi phí NVL chiếm một tỷ trọng lớn.
TK sử dụng:
- TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 152: nguyên liệu, vật liệu
- TK 1413: Tạm ứng cho đội
Khi nhập kho: Trình tự nhập kho được thực hiên như sau: Nghiệp vụ nhập kho Cán bộ kỹ thuật Đội trưởng Kế toán đội Thủ kho Dự toán NVL Ký duyệt Mua NVL viết phiếu nhập kho Kiểm tra phiếu nhập lập htẻ
`
Sơ đồ 2.11: Trình tự nhập kho
Nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 1413: Tạm ứng cho đội Kèm theo các chứng từ sau:
- Hợp đồng mua vật tư( với những vật tư có gái trị lớn)
Báo cáo kiến tập - Hóa đơn GTGT
- Phiếu nhập kho - Phiếu chi.
HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTGT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG YQ/2006N
Liên 2(giao cho khách hàng) 0070462
Ngày 22 tháng 04 năm 2006
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM vận tải Quý Long
Địa chỉ: 013cC/C Trần Quốc Thảo, P9- Q3 TP.HCM
Số tài khoản: MST: 030387….
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Thanh
Tên đơn vị : Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: tiền mặt MST: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2 1 Đá 1*2 M3 182,5 138.095 25.202.338 2 Đá 4*6 M3 21 133.333 2.799.993 3 Cát vàng M3 320,5 47.619 15.261.890 4 Cát nền M3 154 38.095 5.866.630 Cộng tiền hàng: 49.130.851 Thuế suất GTGT:05% Tiền thuế GTGT: 2.456.543
Tổng tiền thanh toán: 51.587.394 Số tiền viết bằng chữ : Năm mươi mốt triệu năm trăm tám mươi bảy đồng ba trăm chín bốn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công trường LA2 Mẫu số: 01 - VT
Báo cáo kiến tập Bộ phận: Trung tâm Y tế dự phòng LA ….. Số:10 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 22 tháng 04 năm 2006 Nợ: Có:
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Ngọc Thanh
Địa chỉ: …..
Theo… số…ngày….tháng…năm…của…
Nhập tại kho: Công trình Trung tâm Y tế dự phòng Long An
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền(đồng) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đá 1*2 M3 182.5 138.095 25.202.338 2 Đá 4*6 M3 21 133.333 2.799.993 3 Cát vàng M3 320,5 47.619 15.261.890 4 Cát nền M3 154 38.095 2.866.630 Tổng cộng: 49.130.851
Cộng thành tiền(bằng chữ):Bốn mươi chín triệu một trăm ba mươi nghìn tám trăm năm mươi mốt đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Hóa đơnGTGT số 0070462
Nhập, ngày 22 tháng04 năm 2006
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho
(ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)
Biểu 2.4:Phiếu nhập kho
Trung tâm Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Mẫu số 02 - TT
Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA …..
Số :15
Báo cáo kiến tập
PHIẾU CHI
Ngày 22 tháng 04 năm 2006
Nợ: Có:
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Ngọc Thanh
Địa chỉ : Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng -công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA
Lý do chi: Ô.Thanh thanh toán mua nguyên vật liệu
Số tiền: 51.587.394(viết bằng chữ) Năm mươi mốt triệu năm trăm tám mươi bảy đồng ba trăm chín bốn đồng. ( Trong đó:TH:49.130.851đ, VAT:2.456.543đ).
Kèm theo: 01 chứng từ gốc hóa đơn GTGT số 0070462
Đã nhận đủ số tiền : Năm mươi mốt triệu năm trăm tám mươi bảy nghìn ba trăm chín mươi đồng
Ngày 22 tháng 04 năm 2006
Thủ trưởng Kế toán Người lập Thủ quỹ Người nhận
đơn vị trưởng phiếu tiền
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.5: phiếu chi.
Khi xuất kho:
Nghiệp vụ xuất kho
Công trình đang thi công Đội trưởng Kế toán đội
Thủ kho Yêu cầu NVL Ký duyệt yêu cầu về NVL
Lập phiếu xuất kho NVL Kiểm tra phiếu xuất kho và xuất kho
Trong quá trình thi công có nhu cầu về NVL,CCDC tiến hành xuất kho. Trình tự xuất kho NVL,CCDC như sau:
Báo cáo kiến tập
Sơ đồ 2.12: Trình tự xuất kho
Xuất kho thủ kho phải lập phiếu xuất kho
Xuất kho vật tư phục vụ công trình kế toán đội tập hợp chứng từ phát sinh và gửi cho kế toán Trung tâm làm căn cứ ghi sổ TK 621 và TK152
Căn cứ phiếu xuất kho kế toán lập "bảng tổng hợp chi tiết xuất dùng vật tư"
Cuối kỳ, kế toán lập "bảng kê nhập- xuất -tồn vật tư ". Từ sổ cái các TK liên quan kế toán váo chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vào TK 621, đồng thời vào sổ cái TK 621, TK152.
Đơn vị: Công trường LA2 Mẫu số: 01 - VT
Bộ phận: Trung tâm Y tế dự phòng LA …..
Số:08
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 29 tháng 04 năm 2006
Nợ: Có:
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Thanh
Địa chỉ: Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng - công trường Trung tâm y tế dự phòng LA
Lý do xuất: Xây dựng công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA
Xuất tại kho:Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền(đồng) Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đá 1*2 M3 100 138.095 13.809.500 2 Đá 4*6 M3 10 133.333 1.333.330 3 Cát vàng M3 250 47.619 11.904.750 4 Cát nền M3 120 38.095 4.571.400
Báo cáo kiến tập
Tổng cộng: 31.618.980
Cộng thành tiền(bằng chữ): Ba mươi mốt triệu sáu trăm mười tám nghìn chín trăm tám mươi đồng.
Xuất, Ngày 29 tháng 04 năm 2006
Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đon vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.6:Phiếu xuấtkho.
Căn cứ phiếu xuất kho kế toán lập bảng tổng hợp chi xuất dùng vật tư.
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT XUẤT DÙNG VẬT TƯ
Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA
Đơn vị : VNĐ
STT Ngày tháng Tên vật tư Đơn vị Khối
lượng Đơn giá Thành tiền
... … … … … … … O8 29/04 Đá1*2 M3 100 138.095 13.809.500 Đá 4*6 M3 10 133.333 1.333.330 Cát vàng M3 250 47.619 11.904.750 Cát nền M3 120 38.095 4.571.400 … … … … … … … 17 30/05 Gạch xây Viên 135.250 463,67 62.711.368 … … … … … … … Cộng 441.850.300
bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi triệu tám trăm năm mươi nghìn ba trăm đồng
Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán đội Người lập
(ký,họ tên) (ký,họ tên)
Biểu 2.7. : Bảng chi tiết xuất dùng vật tư
Báo cáo kiến tập
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng . Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA .
BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT -TỒN VẬT TƯ
Quý II
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải Đơn giá
Nhập Xuất Tồn Ghi
chú
SH NT Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
Tồn đầu kỳ 10 22/04 Đá 1*2 138.095 182,5 25.202.338 Đá 4*6 133.333 21 2.799.993 Cát vàng 47.619 320,5 15.261.890 Cát nền 38.095 154 2.866.630 … … … … … … … … … … … 08 29/04 Đá 1*2 138.095 100 1.380.950 82,5 11.392.873,5 Đá 4*6 133.333 10 1.333.330 11 1.466.663 Cát vàng 47.619 250 11.904.750 70,5 3.357.1339,5 Cát nền 38.095 120 4.571.400 34 1.295.230 … … … … … … … … … … … Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2006
Báo cáo kiến tập
Đội trưởng Người lập
(ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.8:Bảng kê nhập -xuất - tồn vật tư.
Cuối kỳ kế toán lập bản xuất - nhập - tồn vật tư, lập sổ chi tiết TK621, chứng từ ghi sổ căn cứ vào bảng chi tiết xuất vật tư và phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA .
SỔ CHI TIẾT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 621
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (Ký, họ tên)
.Bảng 2.9:Sổ chi tiết TK 621
Báo cáo kiến tập
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng
Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA Số :48
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 6 năm 2006
Kế toán trưởng Người lập biểu
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.10. : chứng từ ghi sổ số 48. Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 621- chi phí NVL trực tiếp Từ ngày:01/04/2006 đến ngày :30/06/2006
Tổng số phát sinh Nợ: 441.850.300 Tổng số phát sinh Có: 441.850.300
Số dư cuối kỳ : 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Báo cáo kiến tập
Biểu 2.11: Sổ cái tài khoản 621
Kế toán lập chứng từ ghi sổ NVL và vào sổ cái TK 621.
2.4.1.2.Hạch toán chi phi nhân công trực tiếp:
Đầu mỗi năm kế toán Trung tâm có nhiệm vụ nộp kế hoạch quỹ lương cho cơ quan thuế, cơ quan thuế lấy làm cơ sở hợp lệ để tính vào chi phí. Chi phí nhân công chủ yếu dự vào dự toán. Chi phí nhân công dự toán dựa vào đặc điểm công trình:
- Các công trình kiến trúc thì chi phí nhân công chiếm tỷ lệ 19%-20% chi phí công trình.
- Các công trình tư vấn xây dựng chi phí nhân công chiếm tỷ lệ 50% chi phí công trình.
- Các công trình giao thông thủy lợi chi phí nhân công chiếm tỷ lệ 10% -15% chi phí công trình .
Chi phí nhân công trực tiếp phản ánh thù lao lao động phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp công trình, công nhân phục vụ thi công( công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật tư trong phạm vi mặt bằng xây lắp).
TK sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất. TK này được mở chi tiết theo từng công trình
- TK 334:phải trả công nhân viên - TK 1413 :Tạm ứng cho đội.
Với các khoản trích theo lương như BHXH, KPCĐ, BHYT tính theo tiền lương phải trả công trực tiếp xây lắp được Trung tâm hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp .Cuối tháng căn cứ vào khối lượng công việc hoàn thành thực tế, đơn giá lương khoán thống nhất của toàn Trung tâm, kế toán tiền lương lập bảng chấm công và thanh toán tiền lương. Sau khi tính ra tiền lương, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương cho công nhân của công trường Trung tâm y tế dự phòng LA
Báo cáo kiến tập
Đơn vị: công trường Trung tâm y tế dự phòng LA
BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG Tháng 04 năm 2006 ST T Bộ phận Lương sản phẩm Lương thời gian Phụ cấp khác Tổng số 1 Tổ làm lán trại 11.520.000 11.520.000
2 Tổ máy thi công 18.530.000 18.530.000
3 Ban chỉ huy đội 19.230.000 3.000.000 21.230.000
Tổng cộng 30.050.000 19.230.000 3.000.000 52.280.000
Lập, ngày 30 tháng 04 năm 2006
Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên (ký, họ tên)
Biểu 2.10: Bảng tổng hợp tiền lương tháng 04
Với công nhân thuê ngoài, kế toán căn cứ vào hợp đồng giao khoán gọn nhân công, biên bản nghiệm thu khối lượng khoán gọn nhân công hoàn thành (Mẫu phụ lục 2, phụ lục 3), kèm theo bảng chấm công.
Căn cứ vào chứng từ về tiền lương: hợp đồng giao nhận khoán gọn nhân công, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bảng chấm công và thanh toán lương….Kế toán lương vào Sổ chi tiết TK622, Sổ cái TK334, TK338,TK621.
Sau đó, kế toán tiến hành phân bổ lương và các khoản trích theo lương:
Báo cáo kiến tập
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng .
Đơn vị: Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA .
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG
Tháng 04 năm 2006 STT TK ghi có TK ghi nợ 3341 338 Tổng cộng 3382 3383 3384 ∑338 1 622 11.520.000 230.400 1.728.000 230.400 2.188.800 13.708.800 2 623 18.530.000 370.600 2.779.500 370.600 3.520.700 22.050.700 3 627 21.230.000 424.600 3.184.500 424.600 4.033.700 25.263.700 4 334 2.614.000 1.045.600 3.659.600 3.136.800 Tổng cộng 52.280.000 1.045.600 10.456.000 3.136.800 13.402.800 66.918.400 Lập, ngày 30 tháng 04 năm 2006
Kếtoán trưởng Kế toán tổng hợp Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Báo cáo kiến tập Kế toán lập chứng từ ghi sổ
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người lập biểu
(ký,họ tên) (ký,họ tên)
Biểu 2.12: chứng từ ghi sổ số 56 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng . Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA .
SỔ CHI TIẾT
TK 622
Sau khi lập sổ chi tiết kế toán lập sổ cái:
Báo cáo kiến tập
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Từ ngày: 01/04/2006 đến ngày 3/06
Tổng số phát sinh Nợ: 54.680.500
Tổng số phát có : 54.680.500 Số dư cuối kỳ : 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.13 : Sổ cái tài khoản 622
2.4.1.3.Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công:
Chi phí sử dụng máy thi công là khoản mục chi phí đặc thù trong doanh nghiệp xây dựng. Tại Trung tâm có sử dụng các loại máy như : máy phát điện, máy trộn bê tông, máy nén khí, máy ủi, máy xúc, máy hàn, cần cẩu, dùi hàn, ôtô… Chi phí sử dụng máy thi công Trung tâm dùng để tập hợp và phân bổ các loại chi phí:
- Lương và phụ cấp của công nhân điều khiển máy thi công - Nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phí sửa chữa thường xuyên - Chi phí khấu hao máy thi công
- Các chi khác bằng tiền.
Báo cáo kiến tập TK sử dụng
- TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công. TK này có 6 TK cấp 2:
- TK6231: Chi phí nhân công: phản ánh lương chính, lương phụ của công nhân điều khiển máy thi công, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ.
- TK 6232 : Chi phí vật liệu : dùng để phản ánh chi phí nhiên liệu cho hoạt động của máy thi công ( xăng, dầu mỡ…)
- TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất: phản ánh chi phí CCDC liên quan đến máy thi công
- TK 6234: Chi phí khấu hao: phản ánh chi phí khấu hao máy - TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài : phản ánh chi phí sửa xe…. - TK 6238: Chi phí bằng tiền khác
Nếu đội sử dụng máy thi công của Trung tâm
Chứng từ kèm theo gồm
- Biên bản giao nhận máy thi công - Bảng tính khấu hao
Nếu đội thuê máy thi công
Trong quá trình thi công, đội trưởng có thể thuê thêm máy thi công từ bên ngoài nhằm phụ vụ cho xây dựng công trình (phụ luc 04,05). Chứng từ kèm :
- Hợp đồng thuê máy - Hóa đơn GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Biên bản nghiệm thu hợp đồng - Biên bản thanh lý hợp đồng
Đồng thời, Đội còn phải lập nhật ký ca máy cho cả hai loại máy thuê ngoài và máy của Trung tâm để thanh toán chi phí nhiên liệu.
Báo cáo kiến tập
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số60
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.14:Chứng từ ghi sổ số 60
Báo cáo kiến tập
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA
SỔ CHI TIẾT
TK623
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký,họ tên) (ký,họ tên) Bảng 2.: Sổ chi tiết TK 623.
Báo cáo kiến tập
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/04/2006 đến ngày 30/06/2006
Tổng phát sinh Nợ :1.099.800.300 Tổng phát sinh Có: 1.099.800.300 Số dư cuối kỳ : 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.15 : sổ cái tài khoản 623
2.4.1.4 .Chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung trong đội xây dựng bao gồm:
- Lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) theo tỷ lệ 19% tính vào chi phí
- Tiền ăn ca của toàn đội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khấu hao TSCĐ dùng chung cho đội - Chi phí sửa chữa vào bảo hành công trình - Chi phí dịch vụ mua ngoài
Báo cáo kiến tập - Chi phí khác bằng tiền
- Chi phí NVL, CCDC dùng chung cho đội