Sơ đồ 2.10: Hạch toán nghiệp vụ tiền mặt, TGNH tại Trung tâm 2.3.6.Kế toán thanh toán với nhà nước:
Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách nhà nước, kế toán Trung tâm sử dụng TK333. TK333 có các TK chi tiết sau:
TK3331: Thuế GTGT đầu ra
TK33311: Thuế GTGT đầu ra SXKD TK3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp TK3338: Các loại thuế khác
TK3339: Phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác TK33392: Phí, lệ phí.
Ngoài ra, Trung tâm còn sử dụng TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ" , chi tiết thành 2 TK nhỏ:
TK1331: Thuế GTGT được khấu trừ hàng hóa, dịch vụ TK1332: Thuế GTGT được khấu trừ TSCĐ
Hạch toán
Thuế GTGT: Trung tâm đăng ký với cơ quan thuế nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Mặt khác, do đặc điểm của doanh nghiêp xây lắp là sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm. Trung tâm tổ chức các đội thi công không có tư cách pháp nhân nên khi các đội thi công thực hiện thi công tại các công trình ở các địa phương khác ngoài thành phố Hà Nội thì kế toán đội có trách nhiệm kê khai nộp thuế GTGT tại địa phương nơi xây dựng
Báo cáo kiến tập
công trình với tỉ lệ 2% trên doanh thu chưa có thuế. Số thuế GTGT đã nộp tại địa phương được coi là số thuế GTGT đã nộp của đơn vị. Hàng tháng kế toán thuế phải lập tờ khai thuế GTGT và nộp cho cơ quan thuế vào trước ngày 20 hàng tháng.
Thuế thu nhập doanh nghiệp: Trung tâm là đơn vị phụ thuộc nên đơn vị chuyển toàn bộ lợi nhuận về Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng & Phát triển nông thôn để Công ty nộp thuế, Trung tâm không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.3.7.Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh:
Các hoạt động của Trung tâm bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính. Do Trung tâm tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên trong chi phí, doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính chưa bao gồm thuế GTGT.
Các chứng từ sử dụng là: - Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn khối lượng XDCB hoàn thành - Quyết toán giá trị xây lắp
- Bảng tổng hợp chi phí…
Khi công trình XDCB hoàn thành, đội trưởng thi công có trách nhiệm hoàn tất các thủ tục, hồ sơ quyết toán như biên bản nghiệm thu toàn bộ công trình, biên bản giao công trình XDCB hoàn thành,…rồi lập quyết toán khối lượng hoàn thành, ký tên và trình giám đốc kiểm tra. Giám đốc kiểm tra, xem xét và ký xác nhận sau đó trình chủ đầu tư phê duyệt. Khi quyết toán được chủ đầu tư chấp nhận, ký, đóng dấu, kế toán tổng hợp tiến hành viết hóa đơn khối lượng XDCB hoàn thành chuyển kế toán trưởng ký duyệt làm cơ sở ghi vào sổ chi tiết doanh thu. Đồng thời kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định giá thành công trình.
Với hoạt động tài chính( chủ yếu là hoạt động TGNH và tiền vay), kế toán căn cứ vào giấy báo lãi tiền gửi và tiền vay tiến hành ghi sổ chi tiết thu nhập và tính chi phí hoạt động tài chính.
Cuối mỗi kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh và tính lợi nhuận.
Báo cáo kiến tập
2.4.Tổ chức một phần hành cụ thể:
Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu số liệu của phòng kế toán tái chính,do thời gian có hạn nên em chỉ tập trung nghiên cứu vào phần hành chi phí và tính giá thành sản phẩm của " công trình Trung tâm y tế dự phòng tỉnh Long An"
2.4.1.Tổng hợp chi phí sản xuất tại Trung tâm:
Trung tâm sử dụng phương pháp trực tiếp để tổng hợp chi phí sản xuất. Chi phí trực tiếp phục vụ cho công trình , hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình đó. Các chi phí gián tiếp, chi phí chung không đưa trực tiếp vào giá thành sản phẩm một công trình, hạng mục công trình cụ thể mà tiến hành phân bổ cho các công trình, hạng mục công trình có liên quan đến chi phí đó theo tiêu thức thích hợp.
Chi phí sản xuất tại Trung tâm theo phương thức phân loại theo công dụng của chi phí gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sản xuất chung
Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng sử dụng phương thức khoán gọn khoản mục chi phí. Giá giao khoán bao gồm tất cả các khoản mục chi phí liên quan đến công trình. Khi nhận giao khoán, hai bên(các đội xây dựng và Trung tâm) phải lập hợp đồng giao khoán trong đó ghi rõ nội dung công viêc, trách nhiệm quyền lợi mỗi bên cũng như thời gian hoàn thành công việc nhận khoán. Khi hoàn thành công việc hai bên tiến hành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng. Khi đó, kế toán tại Trung tâm tiến hành hạch toán, kế toán tại đội xây dựng chỉ tập hợp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh rồi nộp về kế toán Trung tâm.
Các đội của Trung tâm được phép mở tài khoản tại ngân hàng, đặc biệt với những hợp đồng mua vật tư lớn thì Trung tâm cấp vốn trực tiếp cho đội bằng việc thanh toán trực tiếp tiền vật tư cho đội. Trung tâm giao khoán cho các đội nên Trung tâm chỉ chịu trách nhiệm cấp vốn cho đội. Khi cấp vốn cho đội kế toán ghi:
Nợ TK 1413 - Tạm ứng cho đội( chi tiết cho từng đội) Có TK 111,112