Nội dung:
• Chi phí sản xuất chung tại công ty bao gồm các khoản mục sau: Chi phí nhân viên phục vụ thi công.
Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho công trường.
Chi phí nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho thi công ngoài công trường. Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ thi công công trường.
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ thi công ngoài công trường. Chi phí bằng tiền khác liên quan đến thi công ngoài công trường.
• Với công trình nâng cấp và cải tạo Đê Tả Nghèn, chi phí sản xuất chung gồm những khoản mục chi phí sau:
Chi phí lương và các khoản phụ cấp của chủ nhiệm công trường, cán bộ kỹ thuật và bảo vệ, kho không bao gồm các khoản trích theo lương của nhân công trực.
Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng phục vụ thi công công trình như xe rùa, cuốc, xẻng...
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc thi công công trình như chi phí điện, nước.
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Phiếu xuất kho, Hóa đơn giá trị gia tăng, Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Sổ chi tiết TK 627, Sổ Cái TK 627, Phiếu chi, Giấy báo Nợ.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí sản xuất chung cho từng công trình, công ty sử dụng TK 627 “chi phí sản xuất chung”. Và TK 627 được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:
TK 6271: Chi phí lao động gián tiếp phục vụ thi công công trường
TK 6272: Chi phí nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho thi công công trường TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ phục vụ cho thi công công trường TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho thi công công trình TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ thi công công trình
TK 6278: Chi phí bằng tiền khác phục vụ thi công công trình
Ngoài TK 627 còn có các TK liên quan khác như: TK 334, TK 338, TK 152, TK 153, TK 142, TK 242, TK 214, TK 331, TK 111, TK 112, TK 133.
Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ:
Tương tự như phần chi phí máy thi công, định kỳ hàng tháng kế toán đội sẽ tập hợp các chứng từ gửi về phòng kế toán công ty để tiến hành nhập liệu, xử lý chứng từ và tập hợp vào sổ sách. Sau khi nhận được chứng từ, kế toán vật tư, kế toán TSCĐ, kế toán thanh toán sẽ tiến hành phân loại chứng từ liên quan đến phần hành kế toán mình phụ trách để nhập liệu các chứng từ vào máy. Phần mềm kế toán sẽ xử lý sau đó tập hợp vào các bảng biểu, sổ sách có liên quan.
Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất chung • Chi phí nhân công phục vụ thi công
Chi phí nhân công phục vụ thi công công trình Nghèn bao gồm chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp, không bao gồm các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của chủ nhiệm công trường, các cán bộ kỹ thuật, bảo vệ, kho do chưa thuộc diện biên chế của công ty.
Công ty tính lương cho bộ phận này theo giá thoả thuận giữa công ty và người động cũng giống như bộ phận lao động trực tiếp. Và cách tính lương cũng tương tự như cách tính lương của bộ phận trực tiếp thi công.
Cuối tháng, kế toán thanh toán và tiền lương sẽ tiến hành tính lương cho bộ phận gián tiếp phục vụ công trình dựa vào Bảng chấm công và tiền lương thỏa thuận.
Sau khi lập xong các chứng từ trên, kế toán chuyển bộ chứng từ sang thủ quỹ để tiến hành chi tiền. Kế toán lập Phiếu chi gồm 2 liên, 1 liên lưu, 1 liên để thủ quỹ ghi sổ quỹ và phần mềm kế toán sẽ tự động tập hợp vào sổ chi tiết tài khoản 627. Cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ và phần mềm kế toán sẽ tự động tập hợp vào sổ Cái TK 627.
Ví dụ:
Chi phí nhân công của bộ phận gián tiếp tại công trường vào tháng 11 được kế toán căn cứ vào Bảng chấm công (Bảng 2.6- Phụ lục) để kế toán lương lập Bảng thanh toán tiền lương (Biểu 2.7- Phụ lục). Sau đó kế toán nhập dữ liệu Phiếu chi, phần mềm
kế toán sẽ tự động tập hợp vào Sổ chi tiết TK 627. Cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ và phần mềm kế toán sẽ tự động tập hợp vào Sổ cái TK 627.
Chi phí nhân công của bộ phận gián tiếp tại công trường được tập hợp vào tháng 11 là:
NTK 6271 11.667.000
CTK 111 11.667.000
Chi phí công cụ dụng cụ
Chi phí công cụ dụng cụ của công ty bao gồm xe rùa, cuốc, xẻng, dụng cụ bảo hộ lao động... xuất dùng thi công công trình. Chi phí công cụ dụng cụ khi xuất dùng cho công trình nào thì kế toán tập hợp vào chi phí sản xuất chung của công trình đó, không tiến hành phân bổ chi phí công cụ dụng cụ cho các công trình mặc dù chi phí công cụ dụng cụ có giá trị lớn và liên quan đến nhiều công trình.
Đối với công trình Đê Tả Nghèn, chi phí công cụ phát sinh vào tháng 10. Kế toán nhập dữ liệu Phiếu xuất kho, lập chứng từ ghi sổ tập hợp chi phí công cụ dụng cụ (Biểu 2.17) và chứng từ khác để kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ tính giá thành (Biểu 2.18).
Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ tập hợp chi phí công cụ dụng cụ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Số: CTGS502
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
TK Nợ TK Có 1 D
Xuất cuốc, xẻng p/vụ ct Đê Nghèn 6273 153 621.000
Xuất xe rùa p/vụ ct Đê Nghèn 6273 153 678.000
Xuất cuốc, xẻng p/vụ ct Đê Nghèn 6273 153 356.000 Xuất cuốc, xẻng p/vụ ct Đê Nghèn 6273 153 523.000
Tổng cộng 2.178.000 Kèm theo 4 chứng từ gốc Ngày……tháng……năm 200…. Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 55
Biểu 2.18: Chứng từ khác để kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ CHỨNG TỪ NGHIỆP VỤ KHÁC
Số chứng từ: CTK503 Ngày chứng từ: 31/12/2010
Kết chuyển tài khoản ngày 31/12/2010
Tài khoản Diễn giải Ghi nợ Ghi có
154 KC chi phí CCDC ct Đê Nghèn 2.178.000
6273 KC chi phí CCDC ct Đê Nghèn 2.178.000
Tổng cộng 2.178.000 2.178.000
Số tiền bằng chữ: Hai triệu một trăm bảy mươi tám nghìn đồng. Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Sau đó, phần mềm kế toán sẽ tự động hạch toán vào sổ chi tiết và sổ Cái TK 154.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm chi phí điện, nước, điện thoại phục vụ cho thi công công trình và quản lý đội. Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh ở công trình nào thì được tập hợp cho công trình đó.
Với công trình cải tạo và nâng cấp Đê Tả Nghèn chỉ phát sinh chi phí điện, nước. Chi phí điện, nước đấu qua hộ gia đình để sử dụng cho việc thi công công trình. Định kỳ hàng tháng kế toán đội sẽ trả tiền cho hộ gia đình nên không có Hóa đơn giá trị gia tăng do đó sẽ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Hàng tháng, kế toán đội sẽ báo giá trị điện, nước cho phòng kế toán để phòng kế toán lập Phiếu chi. Sau khi Phiếu chi được lập và Chứng từ ghi sổ, phần mềm kế toán sẽ tự động hạch toán vào sổ chi tiết và sổ Cái tài khoản 627. Cuối quý IV, khi công trình hoàn thành bàn giao kế toán lập chứng từ ghi sổ tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài và chứng từ khác để kết chuyển chi phí mua ngoài để tính giá thành. Căn cứ vào các chứng từ trên, phần mềm kế toán sẽ tự động hạch toán Sổ chi tiết và sổ Cái tài khoản 154.