Nội dung:
Hiện tại số máy thi công ở công ty CP đầu tư và thương mại 407 còn hạn chế bao gồm: máy trộn bê tông TQ, máy đào Huyndai Robex, máy đầm Robil. Do đó máy thi công thường được thuê ngoài và thuê cả công nhân lái máy. Vì vậy, chi phí máy thi công thường chỉ phát sinh chi phí thuê ngoài.
Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu xuất kho, Hóa đơn giá trị gia tăng, Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Phiếu chi, Bảng tính và phân bổ khấu hao, Sổ chi tiết TK 623, Sổ Cái TK 623.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí máy thi công kế toán sử dụng K 623 “Chi phí máy thi công”.
TK 623 được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2: TK 6231: Chi phí công nhân lái máy
TK 6232: Chi phí nguyên vật liệu dùng máy TK 6233: Chi phí công cụ dụng cụ
TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng thêm các tài khoản liên quan khác như: TK 334, TK 152, TK 153, TK 214, TK 331, TK 111.
Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ:
Khi có nhu cầu sử dụng máy thi công, đội trưởng đội thi công sẽ yêu cầu quản lý công trường sử dụng máy thi công. Chủ nhiệm công trường sẽ yêu cầu Giám đốc công ty điều động máy thi công hoặc thuê ngoài.
Định kỳ hàng tháng, kế toán đội sẽ tập hợp các chứng từ liên quan đến sử dụng máy thi công gửi lên phòng kế toán công ty. Sau khi nhận được các chứng từ, kế toán vật tư và kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập liệu chứng từ vào máy sau đó phần mềm kế toán xử lý và tập hợp vào các bảng biểu, sổ sách liên quan.
Phương pháp hạch toán:
Do máy thi công công ty CP đầu tư và thương mại 407 còn hạn chế nên máy thi công không thể phục vụ tất cả các công trình. Vì thế nên công trình Đê tả Nghèn công ty phải thuê máy thi công bên ngoài và thuê luôn cả công nhân vận hành máy.
Chi phí máy thi công phục vụ cho công trình Đê tả Nghèn chỉ phát sinh vào tháng 12. Khi thuê máy ngoài, Hóa đơn giá trị gia tăng sẽ được gửi cho phòng kế toán của công ty. Sau đó kế toán thanh toán lập Giấy đề nghị thanh toán và trình lên Giám đốc công ty phê duyệt rồi tiến hành lập Phiếu chi. Kế toán vào Phân hệ quản lý quỹ, vào mục Phiếu chi để tiến hành nhập dữ liệu Phiếu chi. Căn cứ vào Phiếu chi được lập, phần mềm sẽ tự động tập hợp vào Sổ chi tiết TK 623. Đồng thời, cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ để tập hợp chi phí máy thi công, sau đó phần mềm tập hợp vào Sổ Cái TK 623.
Ví dụ:
Tháng 12 năm 2010, công ty phải thanh toán tiền ca ủi hoàn thành, số tiền phải thanh toán thể hiện qua 2 hóa đơn giá trị gia tăng (Biểu 2.11- Phụ lục).
Căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng và Giấy đề nghị thanh toán, công ty tiến hành thanh toán cho người bán và kế toán lập Phiếu chi như dưới đây:
Biểu 2.12: Phiếu chi số C12-05
Đơn vị: CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI 407
Địa chỉ: Số 7/3 Nguyễn Xí- P. Trường Thi Tel: 0383593447 Fax: 0383593447 Mã số thuế: 2900862369 Mẫu số 02- TT Số: C12-05 Nợ: 6237, 1331 PHIẾU CHI Có:1111
Họ và tên người nhận tiền: Đậu Thị Quang Ánh
Địa chỉ: văn phòng công ty
Lý do chi: TT tiền ca máy công trình Đê Nghèn
Số tiền: 39.020.000
Bằng chữ: Ba mươi chín triệu không trăm hai mươi nghìn đồng Kèm theo: chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
(Ký,họ tên,đóng dấu)
Tỷ giá ngoại tệ: Số tiền quy đổi:
Căn cứ vào Phiếu chi được lập ở trên, phần mềm kế toán sẽ tự động tập hợp vào sổ chi tiết TK 623. Cuối tháng, kế toán lập chứng từ tập hợp chi phí máy thi công và chứng từ kết chuyển chi phí máy thi công vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Sau đó, phần mềm kế toán sẽ tự động tập hợp vào Sổ Cái 623.
Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ tập hợp chi phí máy thi công CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Số: CTGS498
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
TK Nợ TK Có 1 D
Thanh toán tiền ca máy công trình Đê Nghèn
6237 1111 35.472.728
Thanh toán tiền máy ủi ct Đê Nghèn 6237 1111 36.000.000 Tổng cộng 71.472.728 Kèm theo 2 chứng từ gốc Ngày…tháng…năm 200.. Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.14: Chứng từ nghiệp vụ khác kết chuyển chi phí máy thi công CHỨNG TỪ NGHIỆP VỤ KHÁC
Số chứng từ: CTK499 Ngày chứng từ: 31/12/2010
Kết chuyển tài khoản ngày 31/12/2010
Tài khoản Diễn giải Ghi nợ Ghi có
154 KC chi phí MTC ct Đê Nghèn 71.472.728
6237 KC chi phí MTC ct Đê Nghèn 71.472.728
Tổng cộng 71.472.728 71.472.728
Số tiền bằng chữ: Ba mươi chín triệu không trăm hai mươi nghìn đồng.
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người lập
Biểu 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 623 CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI 407
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản: 623 chi phí máy thi công Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ
2/12/2010 C12-04 1/12/2010 TT tiền ca máy hoàn thành 1111 25.967.000 259.67.000 03/12/2010 C12-05 03/12/2010 TT tiền ca máy hoàn thành 1111 17.736.364 43.703.364 03/12/2010 C12-05 03/12/2010 TT tiền ca máy hoàn thành 1111 17.736.364 61.439.728 26/12/2010 C12-25 26/12/2010 TT tiền ca ủi hoàn thành 1111 18.000.000 79.439.728 26/12/2010 C12-25 26/12/2010 TT tiền ca ủi hoàn thành 1111 18.000.000 97.439.728 31/12/2010 CTK499 31/12/2010 KC chi phí MTC ct Đê Nghèn 154 71.472.728 25.967.000 31/12/2010 CTK500 31/12/2010 Kc chi phí MTC ct Thanh Chương 154 25.967.000
Cộng phát sinh 97.439.728 97.439.728
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ:…….
Biểu 2.16: Sổ Cái tài khoản 623
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI 407
SỔ CÁI TÀI KHOẢN THEO CÔNG VIỆCTừ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản: 623 – Chi phí máy thi công
Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài
khoản
TK đối ứng
Nợ Có
Công việc: Công trình Nghèn
CTGS498 31/10/2010 Phiếu chi
TT tiền ca máy ct Đê Nghèn 6237 1111
35.472.728 CTGS498 30/11/2010 Phiếu
chi
TT tiền thuê máy ủi làm ct Đê Nghèn 6237 1111
36.000.000 CTK499 31/12/2010 CT
chung
KC chi phí MTC ct Đê Nghèn 6237 154 71.472.728
Cộng công việc: Công trình Nghèn 71.472.728 71.472.728
Cộng: 71.472.728 71.472.728 Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị