Nội dung:
Trong ngành xây lắp giá trị sản phẩm xây lắp lớn, thời gian thi công kéo dài nên chi phí nhân công trực tiếp chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp.
Tại công ty CP đầu tư và thương mại 407, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia hoạt động xây dựng và người nấu ăn không bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương của các cán bộ kỹ thuật công trình, bảo vệ, chủ nhiệm công trình và các khoản trích theo lương của nhân công trực tiếp. Công ty chỉ khấu trừ vào lương của cán bộ nhân viên biên chế còn công nhân hợp đồng thời vụ, xác định làm việc không lâu dài thì không tiến hành trích các khoản theo lương.
Tiền công thuê lao động ngoài thời vụ.
Công ty tiến hành tính lương và các khoản phụ cấp cho nhân công trực tiếp theo giá đã thỏa thuận giữa công ty với đội trưởng đội thi công. Ví dụ, như trong hợp đồng thỏa thuận tiền lương của đội trưởng đội thi công 1 tháng là 3.000.000đ, kế toán căn cứ vào số ngày trong tháng để tính tiền lương 1 ngày công rồi nhân với số ngày công thực tế sẽ ra tiền lương phải trả cho đội trưởng đội thi công.
Đối với công nhân thi công ngoài công trình, công ty tính lương theo đơn giá ngày công theo thỏa thuận trực tiếp không giấy tờ với lao động.
Lương của 1 công nhân = Ngày công x đơn giá một ngày công.
Chứng từ sử dụng và sổ sách sử dụng:
Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương ,sổ chi tiết TK 622, sổ Cái TK 622
Tài khoản sử dụng:
TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp”, TK 622 phản ánh chi phí lao động trực tiếp thi công công trình.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản như: TK 334, TK 111, TK 331, TK 154.
Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ:
Hàng ngày tại công trường, chủ nhiệm công trình sẽ tiến hành chấm công cho người lao động. Cuối tháng kế toán đội tập hợp chứng từ kế toán có liên quan gửi về
phòng kế toán công ty. Sau khi nhận được chứng từ, kế toán thanh toán và tiền lương căn cứ vào Bảng chấm công và Hợp đồng thỏa thuận với đội thi công để tiến hành tính lương cho từng công nhân và lập Bảng thanh toán lương cho bộ phận nhân công trực tiếp. Kế toán vào phân hệ Tiền lương rồi nhập theo trình tự chấm công đến tính lương và thanh toán lương sau đó lập Chứng từ tập hợp tiền lương vào chi phí nhân công trực tiếp. Số liệu nhập vào máy được phần mềm tiến hành xử lý và tập hợp vào các sổ sách như sổ chi tiết TK 622. Sau đó kế toán lập chứng từ ghi sổ để phần mềm tập hợp vào Số Cái TK 622.
Phương pháp hạch toán:
Kế toán căn cứ vào Bảng chấm công, thỏa thuận giữa công ty và đội thi công để kế toán nhập dữ liệu Bảng chấm công. Kế toán vào phân hệ Tiền lương, Bảng chấm công để tiến hành chấm công cho nhân công. Để thanh toán lương, kế toán vào phân hệ Tiền lương, nhập dữ liệu vào Bảng thanh toán lương và phần mềm kế toán sẽ tính toán và tập hợp vào các sổ sách liên quan.
Ở công trình Đê Nghèn công ty tiến hành thuê lao động bên ngoài, không phải là lao động biên chế của công ty nên không có các khoản trích gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lương.
Ví dụ:
Cuối tháng 10, căn cứ vào Bảng chấm công (Bảng 2.4- Phụ lục) của chủ nhiệm công trình và thỏa thuận tiền lương giữa công ty với đội trưởng đội thi công để kế toán tính lương và lập Bảng thanh toán lương (Bảng 2.5- Phụ lục)
Sau khi bộ chứng từ trên hoàn thành, kế toán chuyển bộ chứng từ sang thủ quỹ để tiến hành thanh toán lương. Kế toán thanh toán lập Phiếu chi (Biểu 2.7) bằng cách vào phân hệ Quản lý quỹ, chọn mục Phiếu chi để nhập dữ liệu Phiếu chi. Cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp (Biểu 2.8). Căn cứ vào các chứng từ này, phần mềm sẽ tự động xử lý và tập hợp vào Sổ chi tiết và Sổ cái TK 622.
Biểu 2.7: Phiếu chi số C12-41
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI 407 Mẫu số: 02-TT
Số:C12-41
Số: C12-41
Nợ: 622
PHIẾU CHI Có: 1111
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Họ và tên người nhận tiền: Đậu Thị Quang Ánh
Địa chỉ: Văn phòng công ty
Lý do chi: TT tiền nhân công công trình Đê Nghèn
Số tiền: 25.946.000
Bằng chữ: Hai mươi lăm triệu chín trăm bốn mươi sáu nghìn đồng Kèm theo chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký, đóng dấu,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán thanh toán và lương lập chứng từ ghi sổ để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ chi phí nhân công trực tiếp CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Số: CTGS496
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
TK Nợ TK Có 1 D
Thanh toán nhân công công trình Đê Nghèn 622 1111 25.946.000 Tổng cộng 25.946.000 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày…tháng…năm 200.. Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 622 CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI 407
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010
Tài khoản: 622 chi phí nhân công trực tiếp Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ
31/10/2010 C10-40 31/10/2010 TT tiền nhân công ct Đê Nghèn 1111 24.110.000 24.110.000 31/10/2010 C10-42 31/10/2010 TT tiền nhân công ct Đức Thọ 1111 53.793.000 77.903.000
30/11/2010 C11-31 30/11/2010 TT tiền nhân công ct Đức Thọ 1111 54.029.000 131.932.000 … 30/11/2010 C11-32 30/11/2010 TT tiền nhân công ct Đê Nghèn 1111 25.946.000 157.878.000
31/12/2010 C12-41 31/12/2010 TT tiền nhân công ct Đê Nghèn 1111 25.946.000 183.824.000 31/12/2010 C12-42 31/12/2010 TT tiền nhân công ct Đức Thọ 1111 57.406.000 241.230.000 31/12/2010 CTK497 31/12/2010 KC chi phí NC trực tiếp ct Đê Nghèn 154 76.002.000 165.228.000 31/12/2010 CTK498 31/12/2010 KC chi phí NC trực tiếp ct Đức Thọ 154 165.228.000
Cộng phát sinh 241.230.000 241.230.000
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ:…..
Biểu 2.10: Sổ cái tài khoản 622
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI 407
SỔ CÁI TÀI KHOẢN THEO CÔNG VIỆCTừ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản: 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có
Công việc: Công trình Nghèn
CTGS395 31/10/2010 Phiếu chi TT nhân công Bộ phận Đê Nghèn 622 152 24.110.000 CTGS417 30/11/2010 Phiếu chi TT nhân công Bộ phận Đê Nghèn 622 152 25.946.000 CTGS496 31/12/2010 Phiếu chi TT nhân công Bộ phận Đê Nghèn 622 152 25.946.000 CTK497 31/12/2010 CT chung KC chi phí NC trực tiếp ct Đê
Nghèn
622 154 76.002.000
Cộng công việc: Công trình Nghèn 76.002.000 76.002.000
Cộng: 76.002.000 76.002.000 Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị