biến động các khoản mục trong giai đoạn 2000-2002.
Bảng 1 Bảng phân tích tình hình biến động các khoản mục trong bảng Cân đối Kế toán của Bưu điện Vĩnh Long.
TÀI SẢN Chênh lệch tăng/giảTốc độ m
Chênh lệch tăng/giảm Tốc độ Chênh lệch tăng/giảm Tốc độ
A_TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ
ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 29.056.431.469 116,49 -9..342.341.563 -17,30 27.135.797.224 160,77 I_Tiền 2.591.472.533 105,23 1.064.019.913 21,05 3.020.561.707 149,37 1. Tiền mặt tại quỹ -876.079.601 -71,73 203.864.862 59,05 738.245.355 234,44 2. Tiền gửi ngân hàng 3.451.721.041 278,06 875.986.144 18,67 2.182.316.352 139,19 3. Tiền đang chuyển 15.831.093 -15.831.093 -100,00 100000000
II_Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 2. Đầu tư ngắn hạn khác
3. Dự phòng giảm giá đấu tư ngắn hạn
III_Cảc khoản phải thu 26.507.653.850 166,31 -9.847.355.080 -23,20 7.157.244.756 121,96 1. Phải thu của khách hàng 3.397.842.919 64,77 3.463.780.825 40,07 278.299.155 102,30 2. Trả trước cho người bán 9.457.844.034 1100,88 5.733.878.687 55,58 8.289.368.530 151,64 3. Phải thu nội bộ -285.436.390 -99,96 16.428.916 13769,94 -993.709.537 -5904,93 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực
thuộc
Phải thu nội bộ khác -285.436.390 -99,96 16.428.916 13769,94 -16.548.226 0,00 ** Phải thu giữa TCty và Bưu điện
tỉnh
** Phải thu giữa Bưu điện tỉnh và Bưu điện huyện
** Phải thu nội bộ khác 9.345.717 -9.345.717 0,00
** Phải thu giữa BĐ tỉnh và BĐ huyện về DVTKBĐ
** Phải thu giữa BĐ tỉnh và Cty
DVTKBĐ -285.436.390 -99,96 7.083.199 5936,80 -7.202.509 0,00 ** Thuế GTGT được khấu trừ
4. Các khoản phải thu khác 13.936.465.170 143,31 -18.978.068.732 -80,21 -448.157.581 90,43 5. Dự phòng các khoản phải thu
khó đòi 938.117 -0,53 -38.374.776 21,87 -13.555.811 106,34
IV_Hàng tồn kho -191.032.448 -4,10 -440.402.209 -9,85 16.018.933.321 497,37 1. Hàng mua đang đi trên đường
2. Nguyên liệu vật liệu tồn kho 21.553.779 0,71 -141.987.589 -4,67 15.766.235.777 643,61 3. Công cụ dụng cụ trong kho 28.006.000 36,75 -51.897.125 -49,80 -15.198.497 70,95 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ
SVTH : Lê Nhật Trường Chinh 38 GVHD : Ths Dương Nguyễn Uyên Minh 5. Thành phẩm
6. Hàng tồn kho 78.982.313 28,86 -116.460.145 -33,02 -103.449.151 56,21
7. Hàng gửi bán 599.094 8.443.427 1509,37
8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
V_Tài sản lưu động khác 148.337.534 7,90 -118.604.187 -5,85 939.057.440 149,22 1. Tạm ứng 215.293.343 17,75 -483.526.177 -33,85 -184.771.080 80,45 2. Chi phí trả trước -47.976.884 -7,43 364.921.990 61,01 1.123.828.520 216,69 3. Chi phí chờ kết chuyển -18.978.925 -100,00 4. Tài sản thiếu chờ xứ lý 5. Các khoản thế chấp ký cược ký quỹ dài hạn VI_Chi sự nghiệp
1. Chi sư nghiệp năm trước 2. Chi sự nghiệp năm nay
B_TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU
TƯ DÀI HẠN -7.413.433.393 -6,29 32.176.685.707 29,12 15.179.518.988 110,64 I_Tài sản cố định 1.213.362.251 1,43 32.913.582.228 38,14 9.396.091.911 107,88 1. TSCĐ hữu hình 1.098.362.251 1,29 32.352.155.844 37,63 9.294.473.122 107,85 Nguyên giá 20.921.790.246 15,58 54.728.524.617 35,26 36.969.765.940 117,61 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) -19.823.427.995 40,11 -22.376.368.773 32,32 -27.675.292.818 130,21 2. TSCĐ thuê tài chính
Nguyên giá
Giá trị hao mòn luỹ kế (*)
3. TSCĐ vô hình 115.000.000 57,07 561.426.384 177,39 101.618.789 111,57 Nguyên giá 115.000.000 57,07 561.426.384 177,39 265.032.000 130,19
Giá trị hao mòn luỹ kế (*) -163.413.211
II_Các khoản đầu tư tài chính
dài hạn 0,00 0,00 100,00
1. Đầu tư chứng khoán dài hạn 0,00 0,00 100,00
2. Góp vốn liên doanh
3. Các khoản đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*)
III_Chi phí XDCB dở dang -8.626.795.644 -26,61 -736.896.521 -3,10 5.783.427.077 125,08
IV_Các khoản ký quỹ ký cược dài hạn
NGUỒN VỐN
A_NỢ PHẢI TRẢ 4.923.705.424 4,41 20.344.586.447 17,45 39.721.588.556 129,01
I_Nợ ngắn hạn -7.725.532.262 -7,32 13.801.287.584 14,11 25.891.381.864 123,19 1. Vay ngắn hạn
2. Nợ dài hạn đến hạn trả 4.794.000.000 1.206.000.000 125,16 3. Phải trả cho người bán 2.131.888.597 47,87 11.399.550.843 173,11 24.916.987.669 238,55 4. Người mua trả tiền trước 319.276.841 61,16 22.885.227 2,72 -184.897.721 78,60 5. Thuế và các khoản phải nộp nhà
nước -163.174.825 -83,20 -577.055.286 -1750,87 633.823.214 -16,49 6. Phải trả công nhân viên -163.448.985 -9,48 2.260.109.449 144,73 758.793.515 119,85 7. Phải trả nội bộ -7.620.197.387 -8,51 -4.423.919.255 -5,40 764.112.855 100,99 Phải trả giữa Tcty và BĐ tỉnh -7.762.618.584 -8,67 -4.473.073.928 -5,47 240.286.544 100,31 Phải trả giữa BĐ tỉnh và BĐ huyện
Phải trả nội bộ khác 68.416.520 -68.416.520 -100,00
Phải trả giữa BĐ tỉnh và BĐ huyện về DVTKBĐ
Phải trả giữa BĐ tỉnh và Cty
DVTKBĐ 74.004.677 4592,28 117.571.193 155,48 523.826.311 371,15 8. Các khoản phải trả phải nộp
khác -2.229.876.503 -24,51 325.716.606 4,74 -2.203.434.668 69,36 II_Nợ dài hạn 12.675.307.875 6061463,36 4.309.320.016 34,00 7.301.194.211 142,99 1. Vay dài hạn 12.675.307.875 6061463,36 4.309.320.016 34,00 7.301.194.211 142,99 2. Nợ dài hạn III_Nợ khác 2.973.929.811 48,61 2.233.978.847 36,67 6.529.012.481 178,42 1. Chi phí phải trả -31.870.189 -0,54 2.230.444.343 37,97 6.503.679.081 180,24 2. Tài sản thừa chờ giải quyết
3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 5.800.000 2,75 3.534.504 1,63 25.333.400 111,49
B_NGUỒN VỐN CHỦ SỠ HỮU 16.719.292.652 53,62 2.489.757.697 5,20 2.593.727.656 105,15
I_Nguồn vốn _ Quỹ 16.719.292.652 53,62 2.489.757.697 5,20 -3.831.575.344 92,40 1. Nguồn vốn kinh doanh 18.004.346.088 96,73 5.071.034.642 13,85 -5.012.538.693 87,98 Ngân sách 13.027.473.534 368,54 -3.998.490.512 -24,14 -2.215.776.764 82,36 Tự bổ sung 4.976.872.554 33,01 9.069.525.154 45,22 -2.796.761.929 90,40 ** Của TCTY 4.001.777.513 955,72 10.064.822.160 227,69 -1.711.028.425 88,19 ** Của Đơn vị 975.095.041 6,65 -995.296.006 -6,37 -1.085.734.504 92,58 ** Liên doanh
2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 0,00 0,00 -813.900 0,00 3. Chênh lệch tỉ giá 389.751.402 -33,30 -83.216.144 10,66 315.674.029 63,46 4. Quỹ đầu tư phát triển -564.231.653 -95,09 -979.966.790 -3366,04 1.078.763.231 -13,45 5. Quỹ dự phòng tài chính 651.749.479 29,87 456.912.830 16,12 1.148.270.619 134,89 6. Lợi nhuận chưa phân phối 155.479.293 7,99 -581.042.924 -27,66 1.949.000.205 228,24 7. Quỹ khen thưởng phúc lợi 642.196.063 18,52 -1.262.563.294 -30,72 2.538.236.856 189,13 8. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ -2.559.998.020 -46,11 -593.496.000 -19,84 100,00
SVTH : Lê Nhật Trường Chinh 40 GVHD : Ths Dương Nguyễn Uyên Minh bản 9. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 462.095.377 577.135.309 224,90 II_Nguồn kinh phí 1. Quản lý cấp trên 2. Nguồn kinh phí sự nghiệp Nguồn kinh phí sự ngiệp năm trước Nguồn kinh phí sự ngiệp năm nay 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
CỘNG NGUỒN VỐN 21.642.998.076 15,15 22.834.344.144 13,88 42.315.316.212 122,59
Phân tích và đánh giá tình hình biến động các khoản mục năm 2000 của Bưu điện Vĩnh Long.
◊ Biến động Tài sản :
- Tổng giá trị tài sản của Bưu điện cuối năm 2000 so với đầu năm tăng 21.642.998.076 đồng (164.496.743.511 – 142.853.745.435) với tốc độ tăng là 15,15%, thể hiện so với năm 1999 quy mô kinh doanh chung của đơn vị tăng lên đáng kể, Bưu điện đã tăng cường đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn : Cuối kỳ so với đầu kỳ giảm 7.413.433.393 đồng (110.497.779.795 – 117.911.213.188), tốc độ giảm là 6,29%, làm cho tổng tài sản của đơn vị giảm 5,19% so với đầu năm. Trong đó :
Tài sản Cố định (hữu hình và vô hình) : tăng cuối kỳ so với đầu năm là 1.213.362.251 đồng, với số tương đối là 101,43%, tốc độ tăng 1,43% làm tổng tài sản tăng 0,85%, việc tăng này chủ yếu là phần tăng của nguyên giá của tài sản cố định hữu hình với mức tăng 20.921.790.246 đồng tốc độ tăng 15,58% và giá trị hao mòn luỹ kế tăng đến 40,11%. Điều này chứng tỏ cho sự tăng lên của Tài sản Cố định và đầu tư dài hạn cũng như quy mô chung.
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang : giảm 8.626.795.644 đồng so với đầu kỳ (23.796.567.442 – 32.423.363.086), tốc độ giảm là 26,61% làm ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm của tài sản cố định và đầu tư dài hạn (làm tổng tài sản giảm 6,04%) cho thấy trong năm 2000 Bưu điện đã chưa chý ý nhiều đến việc xây dựng cơ sở vật chất hạ tầng phục vụ cho sản xuất kinh doanh.
- Tài sản Lưu động và đầu tư ngắn hạn : cuối kỳ so với đầu kỳ tăng 29.056.431.469 đồng (53.998.963.716 – 24.942.532.247), số tương đối là 216,49% và tốc độ tăng là 116,49% làm tổng tài sản tăng 20,34%. Trong đó :
Vốn bằng tiền : tăng gấp đôi so với đầu kỳ là 2.591.472.533 đồng số tương đối là 205,23%, tốc độ tăng 105,23% cho thấy khả năng thanh toán bằng tiền của Bưu điện tăng lên một cách khá rõ rệt, làm tổng tài sản của đơn vị tăng 1,81%. Cụ thể :
Tiền mặt tại quỹ : giảm nhiều, so với đầu năm giảm 876.079.601 đồng (345.266.940 – 1.221.346.541) tốc độ giảm là 71,73% và làm cho tổng tài sản giảm 2,14%.
Tiền gửi ngân hàng : tăng rất nhanh 3.451.721.041 đồng (4.693.059.788 – 1.241.338.747) tăng tương đối 378,06% và tốc độ tăng là 278,06% làm tổng tài sản tăng 2,42%.
Các khoản phải thu : cuối kỳ so với đầu năm tăng là 26.507.653.850 đồng tương ứng với tốc độ tăng 166,31% và số tăng tương đối là 266,31% ảnh hưởng tăng tài sản là 18,56% cho thấy việc thu hồi các khoản phải thu của Bưu điện đang gặp một số trở ngại từ các khoản phải thu của đơn vị. Cụ thể :
Phải thu của khách hàng : tăng lên so với đầu năm về số tuyệt đối là 3.397.842.919 đồng (8.643.837.182 – 5.245.994.263), tăng tương đối 164,77% và tốc độ tăng là 64,77% ảnh hưởng tăng tài sản là 2,38%.
Trả trước cho người bán : tăng 9.457.844.034 đồng (10.316.963.563 – 859.119.529), số tương đối tăng rất cao so với đầu năm là 1200,88% và tốc độ tăng là 110,88%, đây là phần tăng nhanh nhất và cao nhất của các khoản phải thu của Bưu điện làm tổng tài sản tăng 6,62%. Việc tăng rất cao của phần trả cho người bán này là do trong giai đoạn này Bưu điện đang chuẩn bị nguồn nguyên liệu vật liệu cho việc sữa chữa và xây mới nhà Bưu điện của tỉnh.
Phải thu nội bộ : giảm so với đầu kỳ là 285.436.390 đồng (119.310 – 285.555.700),tốc độ giảm 99,96% làm tổng tài sản giảm 0,20%.
Các khoản phải thu khác : tăng cuối kỳ so với đầu năm là 13.936.465.170 đồng, làm tổng tài sản tăng 9,76%.
Hàng tồn kho : giảm 191.032.448 đồng (4.471.613.999 – 4.662.646.447) với tốc độ giảm là 4,10% làm tổng tài sản giảm 0,13% cho thấy việc tồn
SVTH : Lê Nhật Trường Chinh 42 GVHD : Ths Dương Nguyễn Uyên Minh kho nguyên vật liệu của đơn vị đã được cải thiện theo chiều hướng tốt so với thời điểm đầu kỳ.
Tài sản lưu động khác : tăng 148.337.534 đồng (2.026.574.190 – 1.878.236.656) số tương đối là 107,90% và tốc độ tăng là 7,90% ảnh hưởng không đáng kể đến việc tăng tổng tài sản chỉ ở mức 0,10%.
Như vậy quy mô kinh doanh của Bưu điện tăng lên đi kèm với những yếu tố sau :
1. Đầu tiên là việc tài sản cố định và đầu tư dài hạn trong năm 2000 giảm mặc dù nguyên giá tài sản cố định trong kỳ tăng nhưng số tăng này đủ bù đắp cho phần chi phí xây dựng cơ bản dỡ dang của Bưu điện giảm.
2. Thứ hai, tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tăng chủ yếu do khoản tăng của các mục tiền mặt, các khoản phải thu, tài sản lưu động khác của Bưu điện.Việc tăng các khoản mục này làm cho quy mô kinh doanh của Bưu điện tăng nhưng còn phải xét xem số vốn thực có của Bưu điện có đủ để làm tăng quy mô kinh doanh hay không hay là phải dựa vào những khoản đi chiếm dụng từ bên ngoài.
o Biến động Nguồn vốn :
- Tổng nguồn vốn của đơn vị đầu năm là 142.853.745.435 đồng, cuối năm là 164.496.743.511 đồng mức tăng tổng nguồn vốn trong năm 2000 là 21.642.998.076 đồng ứng với số tương đối là 115,15%, tốc độ tăng 15,15%. Trong đó :
- Nợ phải trả : cuối kỳ so với đầu năm tăng 4.923.705.424 đồng (116.593.528.818 – 111.669.823.394) tốc độ tăng nợ phải trả là 4,41% cho thấy mặc dù tăng không cao nhưng đơn vị cũng đã tăng cường việc chiếm dụng vốn từ bên ngoài làm tổng nguồn vốn tăng 3,45%. Cụ thể :
Nợ ngắn hạn : đầu năm 105.551.750.956 đồng, cuối năm 97.826.218.694 đồng, mức giảm các khoản nợ ngắn hạn cuối năm so với đầu năm là 7.725.532.262 đồng, tốc độ giảm là 7,32% làm tổng nguồn vốn giảm 5,41%.
Ta xét xem việc giảm này từ những khoản nào :
1. Phải trả người bán : cuối kỳ so với đầu kỳ tăng 2.131.888.597 đồng (6.585.036.548 – 4.453.147.951) ứng với tốc độ tăng 47,87% làm tổng nguồn vốn tăng 1,49% (cho thấy rằng Bưu điện đã tích
cực trong việc chiếm dụng vốn của người bán bằng việc trả chậm các món nợ).
2. Người mua trả tiền trước : cuối kỳ so với đầu năm tăng 319.276.841 đồng (841.291.298 – 522.014.457), mức tăng tương đối 161,16% và tốc độ tăng là 61,16% làm tổng nguồn vốn tăng là 0,22%, mặc dù làm tổng nguồn vốn tăng ít nhưng là khoản tăng nhanh nhất trong các khoản nợ ngắn hạn của đơn vị.
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước : đầu kỳ 196.133.080 đồng , cuối kỳ 32.958.255 đồng, giảm đầu kỳ so với cuối kỳ là 163.174.825 đồng, tốc độ giảm 83,20% là khoản giảm nhiều nhất gây nên việc giảm của các khoản nợ ngắn hạn, làm tổng nguồn vốn giảm 0,11%.
4. Phải trả công nhân viên : giảm cuối kỳ so với đầu kỳ là 163.448.985 đồng (1.561.583.817 – 1.725.032.802), tốc độ giảm 9,48% làm nguồn vốn giảm 0,11%.
5. Phải trả nội bộ : giảm 7.620.197.387 đồng so với đầu kỳ ứng với tốc độ giảm 8,51% làm tổng nguồn vốn giảm 5,33% chủ yếu do giảm số phải trả của Tổng công ty với Bưu điện tỉnh và các khoản phải nộp khác.
Nợ dài hạn : đầu năm 209.113 đồng, cuối năm 12.675.516.988 đồng, mức tăng đầu năm so với cuối năm 12.675.307.875 đồng, tốc độ tăng 6061463,36% chủ yếu do các khoản vay dài hạn của Bưu điện tỉnh để chuẩn bị cho việc sữa chữa xây dựng lại Bưu điện và chuẩn bị mua đài HOST Bình Minh, các món nợ này làm tổng nguồn vốn tăng 8,87%.
Nợ khác : tăng 2.973.929.811 đồng (9.091.793.136 – 6.117.863.325), tốc độ tăng 48,61% làm tổng nguồn vốn tăng 2,08% chủ yếu từ các khoản nhận ký quỹ ký cược dài hạn làm tăng món nợ này.
- Nguồn vốn chủ sở hữu : đầu năm 31.183.922.041 đồng cuối năm 47.903.214.693 đồng, tăng cuối năm so với đầu năm 16.719.292.652 đồng, tốc độ tăng 53,62% làm tổng nguồn vốn tăng 11,70%.
1. Nguồn vốn_Quỹ : chủ yếu là nguồn vốn kinh doanh tăng 18.004.346.088 đồng so với đầu năm làm tổng nguồn vốn tăng 96,73%. Trong đó : Vốn của ngân sách cấp và tự bổ sung của đơn vị đều tăng, vốn ngân sách cấp tăng 13.027.473.534 đồng tốc độ
SVTH : Lê Nhật Trường Chinh 44 GVHD : Ths Dương Nguyễn Uyên Minh tăng 386,54% rất cao so với nguồn vốn tự bổ sung của đơn vị chỉ có 33,01% (4.976.872.554 đồng).
2. Các quỹ khác của đơn vị đều tăng nhẹ trong năm 2000.
Như vậy :
Nguồn vốn của Bưu điện trong năm 2000 tăng chủ yếu do các khoản nợ dài hạn và nợ khác tăng, việc tăng các khoản nợ này chủ yếu do Bưu điện đã tăng chiếm dụng vốn của người bán trong việc mua trả chậm các thiết bị, các khoản người mua trả trước như thẻ điện thoại, khách hàng đặt báo,…… tạo ra không ít khó khăn trong việc thanh toán các món nợ của đơn vị.
Phân tích và đánh giá tình hình biến động các khoản mục trong bảng CĐKT năm 2001 của Bưu điện Vĩnh Long.
o Biến động Tài sản :
- Tổng giá trị tài sản của Bưu điện cuối năm 2001 so với đầu năm tăng 22.834.344.144 đồng (187.331.087.655 – 164.496.743.511) với số tương đối là 113,88% và tốc độ tăng là 13,88%, thể hiện so với năm 2000 quy mô kinh doanh của tăng lên đáng kể, Bưu điện đã tăng cường đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn : Cuối kỳ so với đầu kỳ tăng 32.176.685.707 đồng , ứng với số tương đối tăng lên là 129,12% và tốc độ tăng là 29,12% làm tổng tài sản tăng 19,56%. Từ đây cho thấy trong năm 2001 trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, máy móc phục vụ cho công việc sản xuất kinh doanh của đơn vị đã được cải thiện theo chiều hướng tốt.
Tài sản Cố định (hữu hình và vô hình) : tăng cuối kỳ so với đầu năm là 32.913.582.228 đồng, với số tương đối là 138,14%, tốc độ tăng 38,14% trong đó, mặc dù phần tăng nhanh nhất trong tài sản cố định là nguyên giá của tài sản cố định vô hình với mức tăng 561.426.384 đồng tốc độ tăng 177,39% nhanh nhất nhưng ảnh hưởng tăng tổng tài sản chỉ ở mức 0,34%, tài sản cố định hữu hình vẫn là phần ảnh hưởng tăng nhiều nhất đến tổng giá trị tài sản, nguyên giá làm tăng tổng tài sản lên 33,27%. Điều này chứng tỏ cho sự tăng lên của Tài sản Cố định và đầu tư dài hạn.
Chi phí xây dựng cơ bản : giảm 736.896.521 (23.059.670.921 – 23.796.567.442) đồng so với đầu kỳ, và tốc độ giảm là 3,10% làm giảm
0,45% tổng tài sản của đơn vị thể hiện trong năm 2001 việc xây dựng các công trình của Bưu điện đang ở trong giai đoạn hoàn thiện.