- 24 Kế toán trưởng
Sổ cân đối kế toán TK
Tháng 9 năm 2003
FS: 32.213.788 FS :32.213.788
Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI
Công ty Cao su Đà Nẵng TK : 531 Năm 2003
Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này nợ TK này Tháng 9 131 32.213.788 Số phát sinh nợ 32.213.788 Tổng số phát sinh có 32.213.788 Số dư cuối tháng : Nợ Có
Kế toán ghi sổ Ngày .... tháng .... năm... Kế toán trưởng Số dư đầu nămNợ Cóü 511 : 32.213.788 131 : 32.213.788
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35- 21C1
2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
- Kế toán sử dụng TK 632 để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm xuất bán trong kỳ.
- Trị giá vốn hàng xuất bán được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền có nghĩa là giá vốn chỉ được xác định vào cuối tháng và hàng xuất kho tại các thời điểm khác nhau trong tháng đều được tính theo 1 giá xuất kho thống nhất.
Công thức tính trị giá vốn được cài đặt ngầm định trên máy như sau :
Có số liệu về sản phẩm lốp ô tô đắp 1000- 20L2 trong tháng 9 năm 2003 để minh họa cho phương pháp bình quân gia quyền:
Số lượng lốp ô tô tồn đầu kỳ : 15 Trị giá vốn hàng tông đầu kỳ : 2.250.000 đ Số sp lốp nhập kho trong kỳ : 180
Trị giá vốn sp nhập trong kỳ : 27.000.000đ Số SP xuất bán trong kỳ : 95
Đơn giá bình quân của hàng luân chuyển trong
tháng
= 2.250.000 +
27.000.000 = 150.000 đ 15 +180
Trị giá vốn của hàng xuất kho trong tháng = 95x150.000 = 14.250.000 đ
Cuối tháng, từ số liệu sản lượng tiêu thụ từng loại sản phẩm đã được tổng hợp trên các sổ chi tiết bán hàng, chi phí doanh thu sẽ đưa số lượng tiêu thụ trong tháng vào bảng kê số 8 phần ghi có TK 155 cột số lượng. Đồng thời máy cũng căn cứ vào các sổ liệu về số lượng, trị giá thành phẩm nhập trong kỳ do kế toán giá thành cập nhật vào để tính ra đơn giá bình quân hàng luân chuyển trong kỳ theo công thức đã được ngầm định sẵn trên máy. Cùng với số lượng tiêu thụ từng loại sản phẩm, máy sẽ tính ra trị giá vốn hàng xuất bán và đưa vào cột trị giá vốn hàng xuất bán. - 40 - Đơn giá bình quân của hàng luân chuyển trong tháng Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ Trị giá vốn hàng xuất kho trong tháng Trị giá vốn hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân Số lượng hàng xuất bán trong tháng Số lượng hàng xuất bán trong tháng + = = + X
21C1
Đồng thời chi phí doanh thu cũng sẽ tính toán và tổng hợp trị giá vốn của các sản phẩm xuất bán trong tháng và hạch toán vào sổ cân đối kế toán TK 632 trong tháng theo định khoản : Nợ TK 632
Có TK 155
Cuối tháng kế toán thực hiện việc kết chuyển trị giá vốn hàng xuất bán trong tháng sang TK 911 theo định khoản :
Nợ TK 911 Có TK 632
Sau khi hoàn thành công tác hạch toán trong tháng kế toán căn cứ vào sổ cân đối kế toán TK 632 để lên sổ cái TK 632 . Căn cứ số liệu tập hợp bên nợ TK 632 để ghi vào phần ghi có các TK đối ứng với nợ TK này.
SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 632
Tháng 9 năm 2003
Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI
Công ty Cao su Đà Nẵng TK : 632 Năm 2003
Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này nợ TK này Tháng 9 155 27.935.112.218 Số phát sinh nợ 27.935.112.218 Tổng số phát sinh có 27.935.112.218 Số dư cuối tháng : Nợ Có
Kế toán ghi sổ Ngày .... tháng .... năm... Kế toán trưởng Số dư đầu nămNợ Cóü 155: 26.471.787 911 : 27.908.640.431 155 : 27.935.112.218 FS : 27.935.112.218 FS : 27.935.112.218
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kim Ngọc - 35- 21C1
2.2.5. Kế toán khoản thanh toán với người mua:
Khoản phải thu của khách hàng luôn là mối quan tâm của doanh nghiệp. Nó phản ánh khả năng thu hồi vốn nhanh hay chậm, tốc độ vòng quay luân chuyển vốn trong doanh nghiệp. Đồng thời nếu thu hồi nợ đúng thời hạn đảm bảo cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh một cách liên tục, tránh tình trạng vốn của doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng. Chính vì vậy, việc hạch toán chính xác, theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, tình hình thanh toán cũng như việc đôn đốc thu hồi nợ kịp thời là rất quan trọng.
Để thuận tiện cho việc theo dõi hạch toán các khoản phải thu của khách hàng, kế toán mở sổ chi tiết bán hàng TK 131, bảng kê 11, sổ cái TK 131.
Như phần trên đã trình bày, sau khi phân loại hóa đơn GTGT theo hình thức thanh toán chậm trả, kế toán tiến hành cập nhật vào máy bằng cách vào mục hóa đơn. Trên cơ sở đó, máy sẽ tự động vào sổ chi tiết bán hàng TK 131. Cuối tháng máy cũng sẽ tự động tổng hợp số lượng tiêu thụ, doanh thu chưa thu thuế GTGT cho từng loại sản phẩm, cũng như của tất cả các loại sản phẩm để làm cơ sở kiểm tra đối chiếu với bảng kê.
Cũng căn cứ vào hóa đơn GTGT đã phân loại, kế toán tiến hành vào bảng kê số 11, phần ghi nợ TK 131 và có các TK khác. Ghi theo định khoản :
Nợ TK 131 Có TK 511
Có TK 333 (3331)
Đồng thời trong tháng kế toán cũng căn cứ vào các chứng từ thanh toán : phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ khác để phản ánh vào bảng kê số 11 phần ghi có TK 131 và nợ các TK khác, ghi theo định khoản :
Nợ TK 111, 112, 531 Có TK 131
BẢNG KÊ 11