- Họ tên ngời vận chuyển: Hợp đồng số: Phơng tiện vận chuyển:
b/ Tại phòng kế toán:
4.1 Phơng pháp, tài khoản hạch toán.
* Phơng pháp hạch toán và tính thuế GTGT:
Khối lợng hàng tồn kho tại công ty hàng năm rất lớn gồm: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hoá, trong đó nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng không nhỏ. Để hạch toán vật liệu và các loại hàng tồn kho khác, công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Theo phơng pháp này, tài khoản hạch toán hàng tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng đợc dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm vật liệu. Vì vậy, giá trị vật liệu trên sổ kế toán có thể xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ đồng thời là cơ sở để so sánh với số liệu kiểm kê vật liệu tồn vào cuối kỳ. Có thể khẳng định rằng, với khối lợng vật liệu có giá trị lớn vừa dùng trong sản
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Phiếu nhập kho Bảng kê chứng từ hàng hoá (nhập) Sổ số dư Bảng tổng hợp tồn kho Bảng kê số 4 Bảng kê chứng từ hàng hoá (xuất)
xuất và kinh doanh nên việc áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên là rất thích hợp.
Đối với công ty tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thì thuế GTGT đầu vào đợc tách riêng không ghi vào giá thực tế của vật liệu. Căn cứ vào hoá đơn GTGT( của ngời bán) kế toán lấy mức thuế đó để tính thuế và ghi sổ. Thuế GTGT có ba mức thuế : 0% (đối với hàng xuất khẩu); 5% (đối với hàng hoá thông thờng); 10% đối với mỹ phẩm và một số NVL khác. Hàng tháng, công ty phải lập tờ khai thuế cho Cục thuế ( do một kế toán viên thuế đảm nhiệm). Đối với thuế GTGT nếu xin hoàn thuế công ty phải lập công văn xin hoàn thuế.
* Tài khoản hạch toán:
Điểm cần lu ý tại công ty : Khi vật liệu mua về nhập kho đợc coi nh hàng hoá thông thờng, kế toán sẽ phản ánh vào TK156. Nếu vật liệu đợc xuất cho sản xuất sản phẩm thì sẽ chuyển từ TK156 sang TK152 nhng nếu vật liệu đợc xuất bán hoặc luân chuyển nội bộ thì vẫn phản ánh trên TK156. Ngoài ra, việc phân loại: vật liệu chính, vật liệu phụ, Phụ tùng thay thế...không chi tiết trong phân loại tài khoản.
Hạch toán tổng hợp vật liệu tại công ty sử dụng chủ yếu một số tài khoản sau: - TK 156: Hàng hoá. Tài khoản này đợc sử dụng để ghi chép số hàng hoá, thành phẩm và vật liệu hiện có, tăng, giảm theo giá thực tế. Kết cấu nh sau:
Bên nợ: + Giá thực tế của hàng nhập kho. + Trị giá hàng thừa, thiếu khi kiểm kê.
Bên có: + Giá thực tế hàng xuất kho để sản xuất, tiêu thụ. + Trị giá hàng thiếu khi kiểm kê.
D nợ: Trị giá hàng tồn cuối kì.
Tài khoản này đợc chi tiết thành 2 TK sau: TK 1561: Giá mua hàng hoá.
TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá.
Ngoài ra TK1561 còn đợc mở theo từng kho, từng của hàng, từng quầy hàng: TK 1561001: Giá mua hàng hoá kho thuốc Nam, Bắc.
TK 1561002: Giá mua hàng hoá (Ngà) Hoá chất ...
- TK 152: Nguyên liệu, Vật liệu: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất theo giá thực tế.
Bên nợ: + Giá thực tế của vật liệu kết chuyển từ kho. + Trị giá vật liệu phát hiện thừa trong kiểm kê
Bên có: + Giá thực tế cho vật liệu xuất kho cho sản xuất tại các phân xởng, + Trị giá vật liệu phát hiện thiếu trong kiểm kê.
D nợ: Giá vật liệu tồn kho
TK 152 đợc chi tiết theo từng phân xởng, cụ thể: TK 1520001: Nguyên liệu, vật liệu xởng Đông Dợc. TK 1520002: Nguyên liệu, vật liệu xởng Viên
TK 1520003: Nguyên liệu, vật liệu xởng Hoá Dợc ( Mỹ Đình) TK 1520004: Nguyên liệu, vật liệu trung tâm thuốc Nam Bắc. TK 1520008: Nguyên liệu, vật liệu nghiên cứu xởng viên.
Bên cạnh 2 TK trên trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản nh TK : 331, 111, 112, 133...