Hoàn thuế là việc xử lý tiếp theo của khấu trừ thuế. Hoàn thuế xuất hiện trong trờng hợp giá bán ra thấp hơn giá mà ngời kinh doanh mua hàng hoá (mua giá cao, bán giá thấp) . Trong trờng hợp này, Nhà nớc trả lại cho ngời kinh doanh số thuế đã nộp ứng trớc vì không phát sinh GTGT trong giao dịch kinh doanh. ở khía cạnh khác, hoàn thuế là một trong những chính sách khuyến khích xuất khẩu.
Do thuế GTGT “thu hộ” của doanh nghiệp bán hàng là thuế GTGT “trả hộ” của doanh nghiệp mua hàng, nên việc hoàn thuế GTGT của một doanh nghiệp có liên quan đến việc nộp thuế của nhiều doanh nghiệp khác. Vì vậy có thể nói việc hoàn thuế GTGT diễn ra trên phạm vi rộng, bao hàm nhiều mối quan hệ phức tạp và có sự liên hoàn giữa các đối tợng nộp thuế. Chính tính chất phức tạp của vấn đề cùng với sự mới mẻ của nghiệp vụ hoàn thuế GTGT cùng
với sự chắp vá của các văn bản luật về hoàn thuế GTGT đã khiến cho vấn đề hoàn thuế GTGT là một vấn đề nổi cộm lớn trong quá trình thực hiện luật thuế GTGT hiện nay.
Theo thống kê của Tổng cục thuế, đến 30/9/2002, cục thuế các tỉnh thành phố đã nhận đợc 30.340 bộ hồ sơ xin hoàn thuế với số tiền đề nghị hoàn là 18.054 tỷ đồng. Việc kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế đã loại 4.272 hồ sơ có dấu hiệu sai phạm (14%) với số tiền 3.138 tỷ đồng (17,4%). Đặc biệt số vụ lừa đảo hoàn thuế GTGT không ngừng tăng lên cả về số lợng lẫn qui mô, càng về sau mức độ càng nghiêm trọng và thủ đoạn càng tinh vi hơn với số tiền chiếm đoạt lên tới hàng chục tỷ đồng, nhất là trong lĩnh vực xuất khẩu hàng nông lâm thuỷ sản. Điển hình là vụ Nguyễn Duy Thiện đã thành lập 30 công ty ma ở khắp cả nớc phát hành hoá đơn GTGT khống với doanh số thống kê ban đầu lên tới 674,7 tỷ để rút ruột NSNN35 tỷ đồng. Công ty XNK I tại Đà Nẵng thuộc Bộ Thơng mại có trụ sở tại Hà Nội đã móc nối với một số công ty TNHH khác làm khống hoá đơn xuất khẩu các mặt hàng nông sản sang Trung Quốc để chiếm đoạt 27 tỷ đồng tiền hoàn thuế GTGT. Năm 1999, các cơ quan chức năng chỉ phát hiện đợc 4 vụ, năm 2000 phát hiện đợc 17 vụ thì năm 2001 con số này là 64 vụ và chỉ riêng 6 tháng đầu năm 2002 phát hiện đợc 46 vụ.
Để xảy ra tình trạng này có rất nhiều nguyên nhân, cả nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan, nhng nổi bật là do:
+ Việc qui định diện đợc hoàn thuế rộng, cho phép khấu trừ đầu vào theo tỷ lệ % tính trên giá trị hàng hoá mua vào theo bảng kê đối với nông lân thuỷ sản cha qua chế biến mua của ngời không có hoá đơn GTGT; không qui định việc xác nhận lý lịch t pháp của ngời thành lập và quản lý doanh nghiệp, vì vậy hàng loạt doanh nghiệp “hữu danh vô thực” đã lần lợt ra đời. Đi kèm với nó là hàng vạn hóa đơn khống đợc phát hành vô tội vạ để cung cấp cho hoạt động “kinh doanh hoá đơn GTGT”. Sau
khi thu đợc những “món hời” bất chính, các doanh nghiệp này hoặc làm thủ tục giải thể, hoặc biến mất.
+ Do trình độ quản lý cha tơng xứng với yêu cầu của công tác quản lý, vì vậy các cơ quan quản lý bị các doanh nghiệp “qua mặt” một cách dễ dàng; thiếu sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng nên không phát hiện đợc và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận trong th- ơng mại.
+ Một số cán bộ công chức ngành thuế bị tha hoá biến chất, nhận hối lộ, tiếp tay, bao che cho các hành vi gian lận của doanh nghiệp.
+ ý thức chấp hành pháp luật của đối tợng nộp thuế và nhận thức của ngời dân về thuế còn hạn chế, kỷ cơng về thuế lỏng lẻo.
+ Cơ chế “hoàn thuế trớc, kiểm tra sau” nhằm tạo điều kiện thuận lợi tối đa về vốn kinh doanh của các doanh nghiệp, đã bị biến thành cơ hội cho những kẻ gian lợi dụng để chiếm đoạt tiền của Nhà nớc. Thực tế cho thấy cơ chế “hoàn thuế trớc, kiểm tra sau” đã không giải quyết đợc bài toán hiệu quả về thu thuế cũng nh tính đồng bộ và phù hợp của cơ chế này. Cơ chế này chỉ phát huy đầy đủ tác dụng khi có sự hậu thuẫn của các điều kiện áp dụng thuế GTGT đã hoàn hảo.