V. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
3.Hạch toán các khoản phải trả công nhân viên
Tiền lơng hay là phần thù lao, lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động của công nhân viên đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Tiền lơng gắn liền với thời gian và kết quả lao động mà CNV đã thực hiện ngoài tiền lơng để đamr bảo cho quá trình SXKD lâu dài. DN còn phải tính vào CFSXKD
Có hai hình thức trả lơng cơ bản đó là hình thức tiền lơng thời gian và tiền l- ơng sản phẩm
Kế toán sử dụng TK 334
Các khoản tiền lơng (tiền thởng) và các Các khoản tiền lơng (tiền công) BHXH khoản khác đã trả đã ứng cho CNV các và các khoản phải trả CNV
khoản khấu trừ vào lơng
Việc hạch toán tiền lơng cần phải hạch toán khoản phải trả phải nộp kế toán sử dụng TK338
Tài khoản này phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản nhận ký quỹ ký cợc ngắn hạn ngoài ra còn sử dụng để theo dõi giá trị tài sản thừa cha rõ nguyên nhân
TK338 có 4 TK cấp II TK3381
TK3382 TK3383.. TK3388
Hạch toán tổng hợp tiền lơng và các khoản phải trả nộp khác Nợ TK 622 CFNCTT tiền lơng trả
Nợ TK 627 Nhân viên phân xởng Nợ TK 641 Nhân viên bán hàng
Nợ TK 642 Nhân viên quản lý Doanh nghiệp Có TK 334 Phải trả CNV
Tính số BHXH phải trả trực tiếp cho CBCNV Nợ TK 3383
Có TK 334
Tiền lơng nghỉ phép thực tế phải trả CNV Nợ TK 622,642, 641
Nợ TK 335 Có TK 334
Thanh toán tiền lơng và các khoản phải trả CNV Nợ TK 334
Có TK 111,112
Căn cữ vào NKCT số 1,10... các TK phát sinh kế toán vào sổ cái TK 334,338
Số d đầu năm
Nợ Có
378156422
Ghi có các Tk, đối ứng với nợ TK Tháng 1 Tháng ... Tháng 12 Sổ cái TK334
338 2778000111 260560378 111 260560378 138 1313570 141 129428054 Cộng phát sinh Nợ 394080006 Tổng phát sinh Có 218771476 Nợ Có 202847892 Số d đầu năm Nợ Có 1072829796
Ghi có các Tk, đối ứng với nợ TK 338 Tháng 1 Tháng ... Tháng 12
111 49506472 Cộng phát sinh Nợ 49506872 Tổng phát sinh Có 32386065 Nợ Có 1055709389 4. Hạch toán nghiệp vụ tạm ứng
Khoản tạm ứng là khoản tiền hoặc vật t hàng hoá do Doanh nghiệp giao cho ngời tạm ứng để thực hiện một công việc nào đó trong phạm vi của Doanh nghiệp.
Thủ tục tạm ứng muốn đợc tạm ứng thì ngời nhận tạm ứng phải “lập giấy đề nghị tạm ứng” theo mẫu quy định giấyđề nghị phải đợc giám đốc phê duyệt sau đó thủ quỹ căn cứ vào giấy tạm ứng để xuất tiền.
Khi kết thúc công việc ngời nhận tạm ứng phải lập thanh toán tạm ứng kèm theo cac chứng từ gốc để thanh toán số đã nhận. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK sử dụng 141
Số tiền tạm ứng cho ngời Các khoản tạm ứng đợc thanh toán
nhận tạm ứng (CNV) Xử lý số tạm ứng chi không hết nhập quỹ khấu
trừ vào lơng
Số tiền đã tạm ứng cha thanh toán
Cách hạch toán
Khi tạm ứng cho công nhân viên chức căn cứ vào các chứng từ kèm theo giấy đề nghị kế toán ghi
Nợ TK 141 Có TK 111 Có TK 112 Có TK 152, 153
Khi hoàn thành công việc căn cứ vào giấy thanh toán tạm ứng và các chứng từ kế toán ghi
Nợ TK 142, 151,152,153,156 Nợ TK 211, 213 Nợ TK 221, 222, 228 Nợ TK 315, 331 Nợ TK 627,641,642 Có TK 141 Số tiền tạm ứng còn thừa Nợ TK 111, 112 Nợ TK 334