V. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
2. Thanh toán với ngời bán:
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho ngời cung cấp, ngời bán vật t, hàng hoá dịch vụ, lao vụ, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản. Kế toán sử dụng TK331 “phải trả cho ngời bán”.
Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng thanh toán và có kết cấu nh sau:
Bên nợ: Số tiền đã trả cho ngời bán (kể cả tiền đặt trớc).
Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả ngời bán nh thanh toán bù trừ.
đỗ minh sơn Trang 43 Sổ cái TK 131
Bên có: Tổng số tiền hàng phải trả cho ngời bán, cung cấp vật t, hàng hoá, lao vụ dịch vụ và ngời nhận thầu xây dựng cơ bản.
Số tiền áng thừa đợc ngời bán trả lại
Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng nợa phải trả ngời bán nh chênh lệch tăng tỷ giá.
TK331 có thể có số d bên nợ và có số d bên có.
D nợ: Phản ánh số tiền ứng trớc hoặc trả thừa cho ngời bán. D có: số tiền còn phải trả ngời bán, ngời cung cấp.
Trình tự hạch toán:
_Trờng hợp mua chịu vật t hàng hoá, tài sản lao vụ dịch vụ (DN tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ) kế toán ghi
Nợ TK151,152,153,156 NợTK211,213,241 Nợ TK611,627,641,642 Nợ TK133
Có TK331
Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại đợc nngời bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả.
Nợ TK331
Có TK152,153,156,211 Có TK133
Nợ TK331 Có TK711
Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời bán (tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ) Tk 111, 112, 311,341 Tk 331 Tk 111,112 ( 1 ) ( 5 ) Tk 511 Tk151,152,153,211,213,214 ( 2 ) ( 6a ) Tk 131 Tk 133 ( 3 ) ( 6b ) Tk 152,153,211.. Tk 627, 641, 642 ( 4a ) ( 6c ) Tk 133 ( 4b )
1) Thanh toán bằng tiền mặt, TGNH 2) Thanh toán bằng hàng hoá
3) Sản phẩm dịch vụ thanh toán bù trừ 4a) Giảm giá, hàng mua bị trả lại
4b) Thuế VAT tơng ứng với số giảm giá, hàng bị trả lại 5) Thu hồi tiền trả thừa
6a) Giá trị vật t tài sản mua chịu 6b) Thuế VAT đầu vào
6c) Dịch vụ mua chịu khác
- Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp.
Phản ánh giá trị vật t hàng hoá tài sản dịch vụ mua chịu phải trả cho ngời bán kế toán ghi:
Nợ TK151,152,153,156 Nợ TK211,213,241 Nợ TK611,627,641,642 Có TK331
Phản ánh số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại đợc ngời bán trừ vào số nợ:
Nợ TK331
Có TK711
Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời bán (Tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp) Tk 111, 112, 311, 341 Tk 331 Tk 111,112 ( 1 ) ( 5 ) Tk 511 Tk 151, 152, 153, 211.... ( 2 ) ( 6a ) Tk 131 Tk 627, 641, 642. ( 3 ) ( 6b ) Tk 152, 153, 211.. ( 4 )