đạp Thống nhất.
ý kiến 1. Về việc đánh giá thành phẩm.
Hiện nay, căn cứ vào đầu năm công ty xe máy-xe đạp Thống nhất lại xây dựng giá kế hoạch cho mỗi loại xe những chỉ nhằm mục đích quản lý giá thành, còn công tác hạch toán thành phẩm đánh giá theo thực tế. Giá thực tế mỗi loại xe tính theo giá trị ph ơng pháp hệ số sau.
Nhợc điểm lớn nhất của cách làm này không phản ánh kịp thời về mặt giá trị đối với số lợng thành phẩm xuất nhập kho trong kỳ, do vậy công tác kế toán dồn nén vào cuối kỳ, trong khi đó công ty có thể sử dụng giá thành kế hoạch làm giá hạch toán. Cuối kỳ có thể mở bảng kê số 9 để tính giá thành thực tế thành phẩm. Có nh vậy công tác
kế toán giảm nhẹ đồng thời có thể theo dõi sát sao về số l ợng thành phẩm nhập xuất trong kỳ.
ý kiến 2 áp phân phối tiêu thụ
Đẩy mạnh việc tiêu thụ thành phẩm, mở rộng thị trờng tiêu thụ công ty xe máy-xe đạp Thống nhất nên áp dụng thêm hình thức tiêu thụ đặc biệt hình thức giao cho cơ sở đại lý ký gửi đây là hình thức phổ biến phù hợp đặc điểm của công ty.
Xuất kho thành phẩm giao cho cơ sở đại lý ký gửi nhận Nợ TK157: Hàng gửi bán.
Có TK155: thành phẩm
Có TK154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Điều kiện nàyghi theo trị giá vốn thành phẩm xuất kho. Khi thành phẩm xác định là tiêu thụ.
Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 641 "chi phí bán hàng" khoản hoa hồng dành cho đại lý. Có TK 511: trị giá hàng bán cha có thuế.
Có TK 333: Thuế GTGT. Đồng thời K/C trị giá vốn hàng bán Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK157: Hàng gửi bán.
ý kiến ba: Về mở sổ chi tiết tiêu thụ.
Hiện nay công ty xe máy-xe đạp Thống nhất đang thực hiện sản xuất và tiêu thụ 5 loại xe đạp chính...
Tuy nhiên hạch toán tiêu thụ kế toán không theo dõi riêng doanh thu từng loại sản phẩm mà theo dõi chung sổ chi tiết sổ 3 làm nh vậy cuối kỳ công ty không thể xác định kết quả cho từng loại xe do đó không biết loại xe nào tiêu thụ đem lại lợi nhuận cao, loại nào đem lợi nhuận thấp để theo dõi tình hình tiêu thụ từng loại xe khách hàng cho từng loại xe công ty mở sổ chi tiết tiêu thụ
ý kiến 4: Về việc hạch toán giảm giá hàng bán.
Do ở công ty xe máy-xe đạp Thống nhất trờng hợp phát sinh giảm giá bán hàng ít nên kế toán công ty theo dõi riêng, cuối kỳ khoản ghi giảm doanh thu.
Theo em khi phát sinh trờng hợp giảm giá bán hàng kế toán có thể hạch toán nh sau.
Nợ TK 532: "giảm hàng bán" số tiền khách hàng thiếu đợc giảm Có TK 131: "các khoản phải thu" số tiền khách hàng thiếu đợc giảm
Đồng thời kế toán phản ánh số tiền trả lại cho khách hàng về thuế GTGT
Nợ TK 333 : thuế GTGT phải trả cho khách hàng Có TK 131:
- Trờng hợp khách hàng đã thanh toán tiền kế toán ghi
Nợ TK 532:" giảm giá hàng bán" Số tiền khách hàng đợc trả lại cha có VAT
Có TK 111, 112: Số tiền khách hàng đợc trả lại cha có VAT
Đồng thời kế toán phản ánh số thuế GTGT trả lại cho khách hàng
Nợ TK 333: Số thuế trả lại cho khách hàng
Có TK 111, 112: Số tiền phải trả cho khách hàng
kết luận
Trong thời gian gần đây, cùng với sự đổi mới sâu sắc về cơ chế quản lý nền kinh tế và công ty xe máy-xe đạp Thống nhất cũng có sự thay đổi. Là một doanh nghiệp hoạt động bằng nguồn vốn trong nớc những năm qua công ty đã tự vận động để tồn tại bằng nguồn vốn của chính bản thân mình, công ty tự chủ động về tài chính tự bảo toàn và phát triển với kinh doanh của mình và uy tín của công ty xe máy xe đạp ngày càng nâng cao trên thị trờng. Điều đó chứng tỏ công ty xe máy-xe đạp Thống nhất tìm ra biện pháp quản lý kinh tế phù hợp sớm thích ứng kinh tế thị trờng trong đó có một phần đóng góp quá trình công tác kế toán.
Trong trong thời gian thực tế ở công ty xe máy-xe đạp Thống nhất cùng với sự hớng dẫn nhiệt tình của các cô chú trong phòng tài vụ với sự hớng dẫn của thầy giáo Đỗ Mạnh Hàn em nhận thấy trong công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ công ty đã phát huy khá nhiều mặt mạnh xong bên cạnh đó cùng có một số tồn tại nhất định. Để khắc phục những nhợc điểm cha hoàn thiện đó. Em xin đề xuất một số ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm phần kế toán thành phẩm và tiêu thụ ở công ty.
Em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ của công ty xe máy-xe đạp Thống nhất và thầy cô giáo giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề này.
Mục lục
Lời mở đầu...1
Phần thứ nhất...3
Những vấn đề lý luận chung về kế toán thành phẩm - tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh ở doanh nghiệp sản xuất...3
I. Sự cần thiết khách quan và ý nghĩa của thành phẩm - tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất...3
1. Thành phẩm và yêu cầu quản lý:...3
2. Tiêu thu và yêu cầu quản lý...4
II. Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất...6
A. Kế toán thành phẩm...6
1. Yêu cầu kế toán thành phẩm...6
2. Kế toán chi tiết thành phẩm...6
2.1. Phơng pháp ghi sổ song song...7
2.2. Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển...7
2.3. Phơng pháp sổ số d:...8
3. Kế toán tổng hợp thành phẩm...8
3.1. Tài khoản sử dụng ...8
3.2. Kế toán tổng hợp thành phẩm...8
B. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp sản xuất...9
1. Kế toán GTGT và doanh thu...9
2. Kế toán các khoản làm giảm doanh thu...10
3. Các phơng thức bán hàng - trình tự kế toán...10
3.1. Phơng thức bán hàng trực tiếp...10
3.2. Phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận...11
3.4. Phơng thức bán hàng trả góp...13
III. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp sản xuất...14
1. Kế toán bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp...14
1.1. Kế toán chi phí bán hàng...14
1.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp...15
2. Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh...17
2.1. Tài khoản sử dụng...17
Phần thứ hai...19
Thực trạng kế toán thành phẩm - tiêu thụ thành phẩm và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty xe máy - xe đạp thống nhất. ...19
I. Đặc điểm chung của công ty xe máy xe đạp thống nhất...19
1. Quá trình hình thành phát triển của công ty...19
2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và bộ máy quản lý ở Công ty Xe máy - xe đạp Thống Nhất...21
2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh...21
2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh...22
3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất...25
3.1. Tình hình tổ chức nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Công ty Xe máy - xe đạp Thống Nhất...25
3.2. Hình thức ghi sổ kế toán...27
II. Thực tế công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty xe máy xe đạp Thống Nhất...28
1. Kế toán thành phẩm...29
1.1. Đặc điểm thành phẩm và phân loại ở công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất...29
1.2. Đánh giá thành phẩm ở công ty xe máy - xe đạp Thống
Nhất...29
Hoá đơn (GTGT)...33
1.3. Kế toán chi tiết Nhập - Xuất - tồn kho thành phẩm ở Công ty Xe máy - xe đạp Thống Nhất...35
thẻ kho theo mẫu...36
Thẻ kho...36
1.4. Kế toán tổng hợp N - X - T kho thành phẩm ở Công ty Xe máy xe đạp Thống nhất...37
2. Kế toán tiêu thụ và các khoản làm giảm doanh thu ở Công ty Xe máy - xe đạp Thống Nhất...38
2.1. Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm, các phơng thức thanh toán khuyến khích tiêu thụ...39
2.2. Kế toán doanh thu tiêu thụ ở Công ty Xe máy - xe đạp Thống Nhất...40
2.3. Kế toán tiêu thụ hàng hoá...43
2.4. Kế toán các khoản làm giảm doanh thu...44
2.5. Thuế GTGT...45
2.6. Kế toán chi phí bán hàng...46
2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp...49
2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh theo công thức...51
Phần thứ ba ...53
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty xe máy-xe đạp Thống nhất...53
I. Nhận xét chung về công tác kế toán thành phẩm thị trờng thành phẩm công ty xe máy-xe đạp Thống nhất...53
1. Về việc sử dụng hệ thống kế toán...54
3. Về hệ thống sổ sách...55
4. Về hạch toán thành phẩm...55
5. Về phơng thức tiêu thụ thành phẩm...56
II. Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty xe máy-xe đạp Thống nhất...56
kết luận...60
Mục lục...61
Thanh toán với ngời mua...69
Biểu 11 . Sổ chi tiết số 3...70
Biểu số 6. Sổ chi tiết N - X - T kho thành phẩm...71
Biểu 1. Cụ thể quí I/2001 giá công xởng tính nh sau: TT Kiểu xe Tổng giá thành công x- ởng Số lợng xe Giá thành đơn vị thực tế 1 Xe nam TN CLC 1.408.477.716 3.474 405.434 2 Xe nữ TN CLC 562.862.544 1.272 442.502 3 Xe nữ 4 phụ tùng ngoại 791.435.004 1.663 475.908 4 Xe nữ kiểu Mifa 562.458.340 1.214 463.310 5 Xe Mini 600 1.491.605.486 3.322 509.213 Cộng 5.016.389.190 10.945
Biểu 7.
Bảng kê số 8. Bảng Nhật - Xuất - Tồn kho thành phẩm
Quý I/2001
STT Diễn giải Số d đầu kỳ Nợ TK 155 Có TK Có TK 155 Nợ TK Số d cuối kỳ
TK 154 Cộng nợ TK 632 Cộng có SL Z TT SL Z CXTT SL Z CXTT SL Z TT SL Z CXTT SL Z TT 1 Xe TN nam CLC 43 14.420.203 3.747 1.408.477.716 3.747 1.408.477.716 3.320 1.350.081.761 3.747 1.408.477.716 187 75.816.158 2 Xe TN nữ CLC 50 22.092.800 1.272 562.862.544 1.272 562.862.544 1.179 521.677.258 1.272 562.862.544 143 63.277.786 3 Xe TN nữ 4PTN 22 10.450.176 1.663 791.735.004 1.663 791.735.004 1.511 719.077.188 1.663 791.735.004 174 82.807.992 4 Xe nữ kiểu Mifa 06 2.776.860 1.214 562.458.340 1.214 562.458.340 1.165 539.753.150 1.214 562.458.340 35 25.482.050 5 Xe Mini 600 14 7.133.168 3.322 1.691.605.586 3.322 1.691.605.586 3.271 1.665.638.739 3.322 1.691.605.586 65 33.100.015 Cộng 135 59.872.907 10.945 5.016.839.190 10.945 5.016.839.190 10.756 476.288.096 10.945 5.016.839.190 624 280.484.001
Thời hạn thị
trờng
Giá thanh toán tiền ngay
trừ CK6% Giá thanh toán tiền trong vòng 1 tháng trừ CK4,5% Giá thanh toán tiền ngoài 1 tháng trừ CK2% Giá TT Giá trớc
thuế Thuế GTGT Giá TT Giá trớc thuế Thuế GTGT Giá TT Giá trớc thuế Thuế GTGT Xe TN nam CLC 473.000 430.000 43.000 481.800 483.000 48.300 493.900 449.000 44.900 Xe TN nữ CLC 460.900 419.000 41.000 476.500 425.000 42.500 480.700 437.000 43.700 Xe TN nữ 4PTN 484.000 440.000 44.000 491.700 447.000 47.700 504.900 459.000 45.900 Xe mi ni nữ 600 662.200 602.000 60.200 673.200 612.000 61.200 690.000 628.000 62.800 Xe nữ kiểu Mifa 498.300 453.000 45.300 506.000 460.000 46.000 519.200 472.000 47.200
Biểu số 8. Sổ chi tiết số 3
Quý I/2001 TK 1511 (5111)
Chứng từ Số
xe
Diễn giải Gi có TK 511 - ghi Nợ TK
Số Ngày 111 112 131 Cộng có 5111 Tháng 1/2000 002001 2/1/01 18 Lam - BN 9.270.000 9.270.000 002002 3/1/01 31 Thu VQT i 46.163.400 46.163.400 002003 3/1/01 12 Hải 3.721.000 3.721.000 ... ... Cộng tháng 1 1.656.092.970 Tháng 2 002033 1/2/01 48 Bình - HB 28.532.200 28.532.200 002034 2/2/01 17 Mỹ - DV 3 13.084.800 13.084.800 002035 4/2/01 11 Hoà TN 7.802.000 7.802.000 002036 5/2/01 72 Hồng - HT 44.775.200 44.775.200 Cộng tháng 2 1.701.804.900 Tháng 3 002061 4/3/01 15 Lam - TX 8.054.800 8.054.800 002063 5/3/01 70 Thảo - TX 42.287.400 42.287.400 002064 7/3/01 53 Thu - DVQT 27.500.000 27.500.000 002083 9/3/01 112 Quang - T 5.440.000 5.440.000 Cộng tháng 3 2.075.680.900
Sổ chi tiết số 4 TK 131
Thanh toán với ngời mua
Quý I/2001
Đơn vị: 1000đ
Chứng từ Diễn giải Số d đầu kỳ Ghi Nợ TK131 - có TK Ghi Có TK 131 - ghi Nợ TK Số d cuối kỳ
Nợ Có 511 512 3331 Cộng Nợ 111 112 331 531 Cộng Có Nợ Có
Thuỷ - Bắc Giang 50.500 44.722 4472,23 49.194,33 88.348,9 86.478,9 174.827,8 75.133,27
Chiến - Xuân Thuỷ 8.543.000 151.108 85.4300
Định - TTDV 608.364 1.511.088 1.662.196 167.5913,4 1675913,4 594.647,9
Cty quảng cáo AVJ 10.629 10.629,1 10629,1
Anh Chiến 38.870 38.870 42.757 42757
Anh Đô 17.600 117.600 19.360 19360
Sổ chi tiết số 3. TK 5112 quý I//2001
Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 5112 - ghi nợ TK
S N 111 112 131 Cộng có TK
5112 Tháng 1/99
002071 2/1/01 Tuấn DV1 456.000 456.000 002076 3/1/01 Công ty Xuân Hoà 3.360.000 3.360.000 002086 6/1/01 Cờng P.Huế 13.860.000 13.860.000 ... Cộng tháng 1 58.170.000 6.720.000 64.890.000 Tháng 2 002197 6/2/01 Quang YT 2.140.000 2.140.000 002198 8/2/01 Phúc P.Huế 13.680.000 13.680.000 002299 20/2/01 Phúc P.Huế 1.080.000 1.080.000 ... Cộng tháng 2 30.450.000 3.060.000 33.510.000 Tháng 3 002383 1/3/01 Thắng HM 18.860.000 13.860.000 002384 4/3/01 Thắng - VH 3000.000 3.000.000 002388 8/3/01 Cờng P.Huế 13.860.000 13.860.000 Cộng tháng 3 46.260 3.468.000 49.728.000
Biểu 11 . Sổ chi tiết số 3
Quý I/2001
TK 511 (5113)
Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 5113 - ghi Nợ TK
S N 111 112 131 Cộng có TK
5112 Tháng 1/99
2084 C.ty Xuân Hoà 5.400.000 5.400.000 2089 Hải - CH bơm 4.512.000 4.512.000 2097 Hiệu - Vg 6.912.000 6.912.000
....
Cộng tháng 1 508.891.000 5.400.000 514.291.000 2174 Tháng 2/01
2173 Lan - Điện máy 3.456.000 3.456.000 2182 Nga - Điện tử 7.056.000 7.056.000 Tổ hoàn lực 10.036.000 10.036.000 ... Cộng tháng 2 211.786.000 126.691.000 338.477.000 Tháng 3 2385 Thuận FX F7 18.000.000 18.000.000 2386 Công ty Hà Thành 32.184.000 32.184.000 2402 Nga - Đtử 42.000.000 42.000.000
Cộng tháng 3 114.732.000 54.034.000 168.175.000 Biểu 12. Bảng tổng hợp doanh thu Quý I/2001 TK ghi Nợ TK ghi Có 111 112 131 cộng TK5111 Tháng 1 591.990.780 174.862.000 889.240.190 1.656.092.970 Tháng 2 890.972.220 210.031.770 600.798.910 1.701.804.900 Tháng 3 157.035.000 210.031.000 288.615.900 2.015.680.900 Cộng TK 5111 3.000.000 594.923.770 1.778.655.000 5.373.578.770 TK 5112 Tháng 1 58.170.000 6.720.000 64.890.000 Tháng 2 30.450.000 3.060.000 33.510.000 Tháng 3 46.260.000 3.468.000 497.280.000 Cộng TK 5112 134.880.000 13.248.000 148.128.000 TK 5113 Tháng 1 508.891.000 5.400.000 514.921.000 Tháng 2 211.786.000 126.691.000 338.477.000 Tháng 3 114.132.000 54.043.000 168.175.000 Cộng TK 5113 834.809.000 186.134.000 1.020.943.000 Tổng cộng 3.969.689.000 594.923.700 1.978.037.000 6.542.649.770
Biểu số 6. Sổ chi tiết N - X - T kho thành phẩm
Chứng từ Diễn giải Xe TN
nam nữ CLCXe TN nữ 4PTNXe TN Xe TN kiểu Xe Mini 600 Số Ngày
Tháng 1
Tồn đầu tháng 43 50 22 06 14
Tổng nhập trong tháng 4175 420 672 310 1120
Chị Thu - DVQT1 28
A.Quang - ĐMTH 20 35 12
A.Hải - TNHH Yên Bái 14 65 50
Tổng xuất trong tháng 1056 362 641 299 1063
Biểu số 7: Nhật ký chứng từ số 8 Ghi các TK 155.156.131.511.531.632.641.642.911 ST T TK ghi có TK ghi nợ 155 156 131 511 531 632 641 642 911 cộng nợ 1 TK111tiền mặt 2.244.393. 3.969.689.300 3.971.933.393 2 TK 112 tiền gửi ngân hàng 90.000.000 594.923.770 684.927.770 3 TK 131 phải thu khách hàng 1.978.037.000 1.978.307.000 4 TK511 doanh thu bán hàng 30.000.000 6.512.649.700 6.542.649.770 5 TK632 Giá vốn hàng bán 4.796.228.096 . 61.526.393 4.857.754.489 6 TK 641 chi phí bán hàng 2.676.124 2.676.124 7 TK911 kết quả kinh doanh 4.857.754.890 150.211.564 1.022.675.185 6.030.641.238 cộng có 4.976.228.096 64.202.517 2.334.393 6.542.649.770 30.000.000 4.857.754.890 150.211.564 . 1.022.675.185 6.512.649.770 24.068.615.780