II. Thực tế công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩ mở
2. Kế toán tiêu thụ và các khoản làm giảm doanh thu ở Công ty
2.2. Kế toán doanh thu tiêu thụ ở Công ty Xe máy-xe đạp
Nhất
2.2.1. Các trờng hợp tiêu thụ
Để phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm, công ty sử dụng tài khoản sau
TK 511 Trong đó TK 5111 doanh thu bán thành phẩm 5112 - Doanh thu bán thành phẩm tự chế
5113 - Doanh thu hàng hoá mua ngoài
Các TK 111, 112, 6231, 521, 531, 532, 632, 911
ở Công ty Xe máy - xe đạp Thống Nhất kế toán thành phẩm chia ra trờng hợp sau
Trờng hợp 1: Xuất kho thành phẩm cho khách hàng thu tiền ngay tại thời điểm giao hàng căn cứ vào phơng thức thanh toán, khách hàng đợc hởng chiết khấu theo quy định của công ty kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112 Có TK 511
Có TK 3331
TH2: Xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng theo hợp đồng kinh tế, căn cứ vào giá bán thoả thuận tại thời điểm ký kết hợp đồng, kế toán phản ánh doanh thu cha thu đợc tiền
Nợ TI 131
Có TK 511 Có TK 3331
Khi thu đợc tiền kế toán ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 131
2.2.2. Kế toán sử dụng để theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm và thanh toán với ngời mua kế toán sử dụng 2 loại sổ:
- Sổ chi tiết số 3: "tiêu thụ và kết quả" ghi có TK511 sổ này lại mở chi tiết cho thành phẩm hàng hoá dịch vụ
- Sổ chi tiết số 4: thanh toán với ngời mua
* Kết cấu sổ chi tiết số 3: sổ chi tiết số 3 bao gồm các cột số thứ tự, chứng từ, số xe, diễn giải và cột TK 511, ghi Nợ TK
Sổ chi tiết số 3 chỉ phản ánh doanh thu tổng hợp chứ không chi tiết cho từng loại xe.
Phơng pháp lập: căn cứ vào các chứng từ tiêu thụ thành phẩm và các phơng thức thanh toán, kế toán tiêu thụ ghi sổ theo trình tự, mỗi dòng một lần trên các cột tơng ứng theo định khoản kế toán.
Với doanh thu tiêu thụ thành phẩm công ty mở sổ chi tiết TK5111 (Biểu số 8)
* Kết cấu sổ chi tiết số 4 "thanh toán với ngời mua" gồm 2 phần chính
- Phần ghi nợ TK 131 Có các TK - Phần ghi có TK 131 Nợ các TK
Phơng pháp lập: Căn cứ vào các chứng từ tiêu thụ sản phẩm và các phơng thức thanh toán kế toán ghi sổ theo trình tự t, mỗi dòng một lần tiêu thụ các cột ghi tơng ứng theo định khoản kế toán. Với doanh thu tiêu thụ sản phẩm công ty mở sổ chi tiét TK5111 kết cấu sổ chi tiết số 4 "Thanh toán với ngời mua" (Biểu 9) gồm 2 phần chính
Phần ghi Nợ TK 131 ghi Có TK Phần ghi Có TK 131 ghi Nợ TK
Phơng pháp lập: căn cứ vào chứng từ tiêu thụ thành phẩm và các phơng thức thanh toán kế toán ghi sổ theo trình tự, mỗi dòng một lần tiêu thụ, các cột tơng ứng theo định khoản kế toán
Với doanh thu tiêu thụ thành phẩm công ty mở sổ chi tiết TK 5111 (biểu số 8)
* Kết cấu sổ chi tiết số 4: "thanh toán với ngời mua " (biểu số 9) gồm 2 phần chính:
Phần ghi Nợ TK 131 ghi Có TK Phần ghi Có TK 131 ghi Nợ TK
Phơng pháp lập:
- Cột số d đầu kỳ căn cứ vào số d cuối quý chuyển sang - Phần ghi Nợ TK 131 Có TK
Cột có TK 5111, 5112 căn cứ vào sổ chi tiết số 3 tiền hàng
Cộng các lần mua chịu của khách hàng tiến hành ghi cho (biểu 8 trang bên)
Cột có TK 331 đợc căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ chi tiết có liên quan
- Phần ghi Có TK 131, ghi Nợ TK
+ Cột ghi Nợ TK 111, 112 căn cứ vào chứng từ thanh toán của khách hàng trong quý. tổng lại cho từng khách hàng để gi cho mỗi khách hàng 1 dòng.
+ Cột ghi nợ TK 331 căn cứ vào số d nợ TK 331 chi tiết số hàng đổi hàng ghi chuyển sang
+ Cột ghi Nợ TK 531, 532 căn cứ vào hoá đơn bán hàng và chứng từ có liên quan để ghi cho phù hợp
+ Cột ghi Nợ TK 641, căn cứ vào hoá đơn chứng từ và quy định xử lý các khoản nợ khó đòi của giám đốc
- Cột d cuối kỳ: tính sau
Số d cuối kỳ = số d đầu kỳ + phát sinh nợ trong kỳ - phát sinh có trong kỳ
Sổ chi tiết số 4 không đợc mở chung cho từng TK cấp 2 mà mở chung vào 1 sổ