Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản bàn giao số liệu cước phát sinh
- Báo cáo sản lượng doanh thu cước điện thoại di động chuyển vùng quốc tế của thuê bao mạng VMS.
- Biên bản xác nhận doanh thu ăn chia cước kết nối giữa VMS và bưu điện tỉnh, biên bản xác nhận doanh thu ăn chia cước kết nối giữa VMS và Viettel, biên bản xác nhận doanh thu ăn chia cước kết nối giữa VMS và S- fone…
- Báo cáo doanh thu của các Trung tâm.
- Hợp đồng cung cấp dịch vụ điện thoại
- Hợp đồng đại lý
- Bảng giá của Công ty thông tin di động
Tại Trung tâm, doanh thu dịch vụ viễn thông được xác định khi các đơn
vị nhận đại lý gửi chứng từ (báo cáo bán hàng, hóa đơn GTGT (theo phụ lục số 1.1), phiếu khuyến mãi, hợp đồng…) về tình hình bán hàng trong tháng tới phòng Kế toán – Thống kê - Tài chính của Trung tâm và khi có biên bản ăn chia cước với các doanh nghiệp khác. Doanh thu dịch vụ viễn thông được ghi nhận cho các đại lý bao gồm: doanh thu cước hòa mạng mới và doanh thu cước phát sinh hàng tháng. Quy trình thực hiện nghiệp vụ xác định doanh thu cước hòa mạng mới được thực hiện theo sơ đồ sau:
Giao dịch viên Khách hàng Nghiệp vụ bán hàng Đơn vị nhận đại lý Kế toán thanh toán tại Trung tâm Bảo quản, lưu trữ chứng từ Lập và ký hợp đồng, hoá đơn Đề nghị
mua hàng hoá đơn, Bảng kê
hàng hoá
Theo dõi, ghi sổ TK công nợ
Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xác định doanh thu cước hòa mạng mới
Các nghiệp vụ thực hiện bán bộ trọn gói trả trước và lập hợp đồng với khách hàng trả sau được thực hiện tại các cửa hàng trực thuộc Trung tâm và hệ thống các đại lý cho Trung tâm. Đối với khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ trả sau của Công ty thì thực hiện ký hợp đồng sử dụng dịch vụ tại nơi giao dịch. Trên cơ sở hợp đồng đã ký kết, giao dịch viên lập hóa đơn GTGT (3 liên): liên 1 dùng để lưu tại Trung tâm (đơn vị chủ đại lý), liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng để luân chuyển nội bộ, lưu tại đơn vị nhận đại lý. Đối với khách hàng đăng ký sử dụng dịch vụ trả sau thì chỉ cần mua bộ trọn gói của Công ty. Hàng tháng, các đại lý lập Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ kèm theo báo cáo chi tiết số lượng hàng bán ra gửi về phòng Kế toán – Thống kê – Tài chính của các Trung tâm. Kế toán tại Trung tâm nhận được bảng kê, báo cáo và hóa đơn GTGT của đơn vị nhận đại lý. Căn cứ vào các chứng từ này kế toán tiến hành hạch toán và nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Sunsystem.
Quy trình thực hiện nghiệp vụ xác định doanh thu cước hòa mạng mới được thực hiện theo sơ đồ sau:
Trung tâm tính cước và đối soát cước Các đơn vị nhận đại lý P. Kế toán – Thống kê – Tài chính Cước phát sinh
Biên bản đối soát
Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xác định doanh thu cước phát sinh hàng tháng
Vào ngày 02 hàng tháng, Trung tâm tính cước và đối soát cước gửi các dữ liệu cước của khách hàng trả sau kèm theo biên bản đối soát cước cho Công ty, Trung tâm đồng thời chuyển số liệu cước cho các đại lý (kèm theo biên bản đối soát cước có đầy đủ chữ ký xác nhận của 2 bên). Vào ngày 7 hàng tháng, Trung tâm tính cước và đối soát cước sẽ hoàn tất việc chuyển số liệu cước cho các đại lý. Căn cứ vào số liệu cước mà đại lý đã thống nhất với Trung tâm tính cước và đối soát cước, bộ phận quản lý hóa đơn tại các đại lý tiến hành in hóa đơn cước, thông báo thanh toán cước sử dụng, bảng kê chi tiết cước sử dụng theo từng khách hàng. Còn đối với khách hàng trả trước, định kỳ, các đại lý sẽ lập bảng kê các thẻ nạp tiền theo mệnh giá đã tiêu thụ gửi về Trung tâm để thực hiện hạch toán và cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán Sunsystem.
Trình tự hạch toán kế toán doanh thu cước dịch vụ thông tin di động
Kế toán tại Trung tâm: Hạch toán doanh thu cước dịch vụ trả sau ở Trung tâm được thực hiện theo sơ đồ sau:
TK 51311-DT cước dịch vụ trả sau TK 1311
TK 33311 TK 3361
Kết chuyển doanh thu thuần để thanh toán với Công ty
TK 13888 TK 15472, 64172, 64272 TK 1331 K/c cước máy công vụ Phần cước trong quy định
Phần cước quá quy định Thuế GTGT Thuế GTGT Khi KH hòa mạng
Hạch toán doanh thu cước dịch vụ trả trước ở Trung tâm được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.8: Trình tự hạch toán doanh thu cước dịch vụ trả trước ở Trung tâm DT cước hàng
tháng
TK 154, 641, 642 TK 3387 – DT chưa thực hiện TK 111,112,13112
Khi bán bộ trọn gói, mệnh giá nạp tiền cho KH, đại
lý TK 33611
Phải trả về SXKD - cước IDD thu hộ VNPT
TK 336311
Phải trả cước với Bưu điện Tỉnh-cước 108
TK 511312
Doanh thu cước dịch vụ trả trước
TK 33311
Đối với sim, thẻ công vụ cấp cho CBCNV sử dụng, sim thẻ dùng khuyến mại,
tiếp thị, đối ngoại
Cuối kỳ kết chuyển phải trả về SXKD với Công ty Cuối kỳ ghi nhận doanh thu Thuế GTGT
Hạch toán doanh thu ăn chia với mạng khác:
Sau khi nhận được số liệu đã đối soát cước với Công ty VTN do Công ty gửi, Trung tâm lập “Biên bản xác nhận doanh thu ăn chia cước kết nối giữa VMS và Bưu điện tỉnh” xác định rõ doanh thu cước kết nối được nhận và phải trả (không bù trừ) làm căn cứ ghi hóa đơn GTGT và thực hiện hạch toán:
- Trung tâm thực hiện phát hành hóa đơn GTGT phần doanh thu VMS được hưởng gửi bưu điện tỉnh:
Nợ TK 136621 Phải thu cước kết nối trong VNPT Có TK 511314 Doanh thu cước ăn chia mạng khác Có TK 33311 Thuế GTGT đầu ra
- Khi nhận được hóa đơn GTGT mà bưu điện phát hành theo số chi phí kết nối VMS phải trả:
Nợ TK 15474 – Chi phí cước kết nối Nợ TK 1331 Thuế GTGT khấu trừ
Có TK 136321 Phải thu cước kết nối trong VNPT
- Sau khi bù trừ phần phải thu và phải trả: Nếu VMS nhận được tiền, Trung tâm hạch toán:
Nợ TK 111, 112
Có TK 136321 Phải thu cước kết nối trong VNPT
- Nếu VMS phải trả tiền, Trung tâm hạch toán: Nợ TK 136321 Phải thu cước kết nối trong VNPT
Có TK 111, 112
Tất cả doanh thu cước dịch vụ trung tâm di động sẽ được kế toán tại Trung tâm tổng hợp trong “Báo cáo doanh thu” (theo phụ lục số 2.4) và gửi về
Công ty để kế toán tại Công ty tiến hành tổng hợp nên báo cáo doanh thu toàn Công ty.
Kế toán tại Công ty
Tại văn phòng Công ty không phát sinh doanh thu dịch vụ trả sau. Đối với doanh thu dịch vụ trả trước phát sinh (khi bán bộ trọn gói và bán thẻ nạp tiền trả trước), căn cứ vào hóa đơn GTGT (phụ lục 2.5), kế toán hạch toán và tiến hành ghi chép vào chứng từ ghi sổ:
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511312 Doanh thu dịch vụ trả trước. Có TK 33311 Thuế GTGT đầu ra
Cuối kỳ, khi nhận được báo cáo doanh thu của các Trung tâm, kế toán tại Công ty dựa vào báo cáo này và các chứng từ gốc chứng minh nghiệp vụ phát sinh doanh thu tại Trung tâm để thực hiện hạch toán và nhập số liệu vào các chứng từ ghi sổ (theo mẫu biểu số 2.10). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 13611 Phải thu về SXKD Có TK 5113, 5114
Có TK 3368 phải trả nội bộ khác (cước quốc tế)
VMS – VP CÔNG TY CHỨNG TỪ GHI SỔ
TRANG: 1 NGƯỜI NHẬP: ALL SỐ CHỨNG TỪ: 5,897
NGÀY SỐ CT TKHOẢN DIỄN GIẢI TIỀN NỢ TIỀN CÓ
30/10/2008 TH001 13611 K/C DT MOBIC CUOC-TT2 - 482,749,032,552 31/10/08 TH001 5113111 K/C DT MOBIC CUOC-TT2 482,749,032,552 - 31/10/08 TH001 13611 K/C DT MOBIF HM-TT2 - 2,841,256,372 31/10/08 TH001 13611 K/C DT MOBIF HM-TT2 2,841,256,372 -
………. Cộng số CT 5,772 929,142,273,178 929,142,273,178
Ngày 31 tháng 10 năm 2008
Người lập sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.10: Mẫu chứng từ ghi sổ tại Công ty thông tin di động
Số liệu từ các chứng từ ghi sổ sẽ được máy tính tự động chuyển đến sổ chi tiết của các TK: TK 13611 (phải thu về SXKD chính), TK 3368 (doanh thu cước chuyển cùng quốc tế được hưởng từ thuê bao mạng khác), TK 511311 (doanh thu cước dịch vụ trả sau), 511312 (doanh thu cước dịch vụ trả trước), TK 511313 (doanh thu cước chuyển vùng quốc tế), TK 511314 (doanh thu ăn chia với mạng khác) (theo mẫu biểu số 2.11),
CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG
VP CÔNG TY
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ kỳ : Đến kỳ:
10/2008
12/2008 Tài khoản: 511312 DOANH THU CUOC DICH VỤ TRA TRUOC
Số CT Ngày CT Nội dung TK đối ứng Nợ Có
Dư đầu kỳ -
TH001 31/10/2008 K/C DT MOBIC CUOC-TT2 13611 - 482,749,032,552 TH005 31/10/2008 K/C DT MOBIC CUOC-TT1 13611 - 18,720,001,644 TH009 31/10/2008 K/C DT MOBIC CUOC-TT3 13611 - 110,998,838,129 ……….………
Cộng PHAI THU VE SXKD CHINH 13611 1,962,657,234,362
LGQ4-08-10 30/10/2008 DT MA THE T10 EAB 13112 - 786,274,900 LGQ4-08-12 28/12/2008 DT MA THE MUAXUAN T12 13112 - 4,694,375,000
LGQ4-08-18 31/12/2008 VPIN T12 13112 - 4,481,537,680
………...
Cộng PHAI THU VE BAN HANG 13112 200,411,685,735
TH073 31/12/2008 KC DT HDKD 9111 2,107,068,092,097
Cộng trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Dư cuối kỳ xxx xxx - Xxx xxx -
Người lập sổ Kế toán trưởng
Biểu 2.11: Mẫu sổ chi tiết theo theo tài khoản đối ứng của TK 511312 tại Công ty Thông tin di động
Đồng thời, máy tính cũng chuyển số liệu đến sổ cái của các TK 13611, TK 3368, TK 511311, TK 511312, TK 511313, TK 511314 (theo mẫu biểu số 2.12).
CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG
VP CÔNG TY
SỔ CÁI
Từ kỳ :
Đến kỳ: 10/200812/2008 Tài khoản: 511312 DOANH THU CUOC DICH VU TRA TRUOC
Số CT Ngày CT Nội dung TK đối ứng Nợ Có
Dư đầu kỳ - - TH001 31/10/2008 K/C DT MOBIC CUOC-TT2 13611 - 482,749,032,552 TH005 31/10/2008 K/C DT MOBIC CUOC-TT1 13611 - 18,720,001,644 TH009 31/10/2008 K/C DT MOBIC CUOC-TT3 13611 - 110,998,838,129 ……… LGQ4- 08-10 30/10/2008 DT MA THE T10 EAB 13112 - 786,274,900 LGQ4- 08-12 28/12/2008 DT MA THE MUAXUAN T12 13112 - 4,694,375,000 LGQ4- 08-18 31/12/2008 VPIN T12 13112 - 4,481,537,680 ……… TH073 31/12/2008 KC DT HDKD XD KQKD 9111 2,670,068,092,097 - Cộng trong kỳ 2,670,068,092,097 2,670,068,092,097
Luỹ kế từ đầu năm 7,802,969,079,575 7,802,969,079,575
Người lập sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.12: Mẫu sổ cái TK 511312 tại Công ty Thông tin di động