- Sổ quỹ tiền mặt Sổ chi tiết
7. Hạch toán tiêu thụ công trình và xác định kết quả:
Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng là công ty xây lắp nên sản phẩm đợc tiêu thụ trớc khi sản xuất. Khác với các ngành dịch vụ du lịch Công ty coi sản phẩm nh đã tiêu thụ khi công trình đợc kiểm tra nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu t.
a) Quy trình tiêu thụ công trình:
Giá thành sản phẩm xây lắp bao gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung đợc tập hợp vào TK 1541 tính giá thành theo từng tháng, còn chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan đến hoạy động xây lắp cuối kỳ sẽ đợc phân bổ cho từng đối tợng để tính giá thành toàn bộ sản phẩm xây lắp.
Sản phẩm xây lắp đợc coi là tiêu thụ khi có quyết toán công trình A-B
- Sau khi quyết toán công trình Công ty sẽ lập biên bản bàn giao. Biên bản này đợc ký nhận bởi: Đơn vị bàn giao, bên thiết kế, bên giám sát và bộ phận kiểm nghiệm.
- Khi bên A đã chấp nhận thanh toán công trình hay hạng mục công trình thì kế toán Công ty ghi:
BT1) Nợ TK 632:
Có TK 154(1541): BT2) Nợ TK 131, 1111, 1121,… Có TK 511:
Có TK 3331:
b) Sổ sách sử dụng trong quá trình tiêu thụ và xác định kết quả: - Sổ chi tiết TK1541, TK 632, TK 911.
- Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung và sổ cái TK 1541, 632, 911, 421, 511. Quy trình ghi sổ tơng tự quy trình thực hiện tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Việc xác định kết quả kinh doanh đợc thực hiện vào cuối quý, rồi đa lên báo cáo kết quả kinh doanh.
43 TK 1541 TK 632 TK 911 TK 642 TK 511 TK 3331 TK 532 TK 4212 Giá thành
công trình Kết chuyển giá vốn
Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển doanh thu Giá bàn giao côn gtrình Thuế Giảm giá Kết chuyển giảm giá Lỗ Lãi