- Sổ quỹ tiền mặt Sổ chi tiết
6. Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành công trình:
Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng là quá trình thi công lâu dài, phức tạp, sản phẩm xây dựng đơn chiếc, cố định, do đó để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý và công tác kế toán đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty là công trình và hạng mục công trình.
a) Tài khoản và chứng từ sử dụng:
Công ty áp dụng việc tổ chức sản xuất theo hình thức "khoán gọn ". Khi nhận công trình các xí nghiệp, đội sẽ nhận tạm ứng tiền từ phía công ty. Và trong quá trình thi công nếu có phát sinh thêm nhu cầu ( nguyên vật liệu, thuê thêm công nhân...) thì đội trởng đội xây dựng sẽ viết giấy đề nghị vay tạm ứng lên ban giám đốc...
Để theo dõi chi phí, phòng kế toán Công ty sử dụng các tài khoản: -TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
-TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp -TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công -TK 627: Chi phí sản xuất chung
-TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Các chúng từ sử dụng để theo dõi chi phí gồm có :
Bảng kê chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí khác đi kèm. b) Quy trình luân chuyển chứng từ:
Cuối tháng, kế toán các đội sẽ tập trung chứng từ nguyên vật liệu, nhân công, chi phí khác nộp cho kế toán. Sau đó kế toán sẽ lập các bảng kê:
- Đối với chi phí nguyên vật liệu: Dựa vào hoá đơn GTGT của ngời bán, phiếu nhập- xuất tại kho công trình kế toán lập bảng kê chi phí nguyên vật liệu:
Mẫu sổ 6: Bảng kê chi phí nguyên vật liệu
Công trình...Đội trởng...
STT Chứng từ
Diễn giải Tổng ghi Có TK 3386
Trong đó chi tiết ghi Nợ
Số hiệu Ngày tháng TK 621 TK 1331
Chi phí NVL
Tổng ììì ìì ìì
- Đối với chi phí nhân công trực tiếp: Căn cứ vào hợp đồng giao khoán, bảng thanh toán lơng, bảng phân bổ lơng...Ta có bảng kê chi phí nhân công nh sau:
Mẫu sổ 7: Bảng kê chi phí nhân công
Công trình...Đội trởng...
STT Chứng từ Diễn giải Tổng ghi Có
TK 3386
Trong đó chi tiết ghi Nợ
Số hiệu Ngày tháng TK 622 TK 6271
Phân bổ l- ơng
Đối với chi phí khác: kế toán lập bảng kê chứng từ chi phí khác trên các chứng từ nh: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế...
Mẫu sổ 8: Bảng kê chi phí khác
Công trình...Đội trởng...
STT Chứng từ Diễn giải TK 3386
Tổng
Trong đó chi tiết ghi Nợ
Số hiệu Ngày tháng TK 6273 TK 6277 TK 1331 Chi phí NVL 41