- Sổ quỹ tiền mặt Sổ chi tiết
2.Hạch toán nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Các loại nguyên vật liệu nh đá, cát, sỏi, vôi vữa, xi măng, sắt thép, có ý nghĩa rất quan… trọng trong việc tính giá thành công trình.
a) Tài khoản và chứng từ sử dụng:
Công ty giao việc cho các xí nghiệp, đội theo hình thức khoán gọn nên việc tìm kiếm nguyên vật liệu là do các đội, xí nghiệp chứ Công ty không có nhiệm vụ tạm ứng. Và nguyên vật liệu mua về đợc chuyển thẳng chân công trình nên không tồn tại kho ở Công ty. Các tài khoản sử dụng:
TK 152: “Nguyên vật liệu”. Tài khoản này đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau: TK152- xi măng; TK 152- sắt thép.
TK 621: “ Chi phí nguyên vật liệu ở các đội, xí nghiệp”.
Chứng từ mà Công ty sử dụng để theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu là phiếu nhập kho (PNK) và phiếu xuất kho (PXK).
b) Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu tại kho công trình:
Kế toán đơn vị sẽ không theo dõi tình hình biến động tăng giảm nguyên vật liệu ở kho công trình mà các công trình sẽ làm nhiệm vụ này. Các công trình tự quản lý nguyên vật liệu, tự tìm kiếm, tự xuất dùng, tự lập phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,…
Giá xuất kho nguyên vật liệu tại công trình là giá thực tế đích danh. Khi phát sinh nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu (mua ngoài) nhân viên kế toán tại các đội, xí nghiệp sẽ định khoản nh sau:
Có TK 3386 : Nhập chi phí sản xuất. Khi xuất dùng nhân viên kế toán đội ghi: Nợ TK621,627: Ghi tăng chi phí sản xuất.
Có TK 152,153: Ghi giá trị nguyên vật liệu xuất dùng.
Định kỳ cuối tháng nhân viên kế toán hoặc chủ nhiệm công trình sẽ mang PNK, PXK cùng hoá đơn GTGT về Công ty để kế toán lập bảng kê chi phí:
STT Chứng từ Diễn giải Tổng số tiền Trong đó chi tiết
Số hiệu Ngày tháng VL-621 1331
Tổng cộng c) Sổ tổng hợp và sổ chi tiết:
Đối với nguyên vật liệu nhập- xuất tại chân công trình định kỳ cuối tháng kế toán phụ trách đội, xí nghiệp tập trung hoá đơn mua hàng, phiếu nhập-xuất kho để lên bảng kê đơn chi phí.
d) Một số đánh giá, nhận xét về công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.
- Tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng mặc dù xi măng, sắt thép đợc theo dõi nh nguyên vật liệu nhng chúng mang tính chất hàng hoá nhiều hơn. Nhng ở phòng kế toán Công ty, kế toán sử dụng TK 152 để theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu mà không dùng TK 156.
- Nguyên vật liệu chỉ đợc nhập kho Công ty khi có sự yêu cầu từ phía khách hàng và sau khi nhập kho sẽ đợc chuyển ngay đến cho khách hàng. Do đó lợng hàng tồn kho là không đáng kể, vì vậy việc kiểm tra là không thờng xuyên và đơn vị cũng không phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và không sử dụng TK 159.
- Việc không tham gia quản lý nguyên vật liệu tại công trình giúp phòng kế toán giảm bớt công việc và trách nhiệm, đồng thời các đội, xí nghiệp lại chủ động hơn trong việc hạch toán và quản lý nguyên vật liệu.