Ngời thực hiện Hà 22/2/05 Ngời kiểm tra Huế 22/2/05
Mã số: I Trang:
T.Hoá PX 7365 31/12 Xuất bu lông ĐZ Hà Tây- T. Tín 6211 152 26.598.960 ì Ghi chú:
PX 7355 ngày 31/12 nội dung là xuất xi măng có số tiền 26.871.817 và PX 7365 ngày 31/12 số tiền là 26.598.960 nhng không có phiếu yêu cầu lĩnh vật t kèm theo. Phỏng vấn kế toán trởng đợc biết do khoảng cách về mặt địa lý nên nhiều trờng hợp chứng từ không về kịp.
PX 7294 ngày 26/12 với nội dung xuất dây dẫn ASCR 330 số tiền là 364.000 đ, kế toán hạch toán số tiền trong sổ sách là 3.640.000. PX 7360 ngày 31/12 nội dung là xuất công tơ số tiền 31.860.000 nhng kế toán hạch toán số tiền là 31.680.000 đ. Trao đổi với kế toán trởng đợc biết đây không phải là sai sót cố ý mà là do nhầm lẫn của kế toán viên trong khi ghi chép.
Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 152: (36.216.000) Có TK 621: (36.216.000)
Kết luận: Một số nghiệp vụ xuất vật t thiếu phiếu yêu cầu lĩnh vật t. Còn nhầm lẫn về mặt số học trong ghi chép.
Đối với Công ty B
Đối với một doanh nghiệp thơng mại nh Công ty B thì các nghiệp vụ chủ yếu về hàng tồn kho là các nghiệp vụ mua (nhập) hàng hoá và các nghiệp vụ bán hàng (xuất). Kiểm toán viên kiểm tra các nghiệp vụ này với mục đích chính là nhằm khẳng định tính có thật, tính đúng kỳ cũng nh là tính chính xác số học.
Để đạt đợc mục đích trên, kiểm toán viên soát xét các chứng từ doanh thu và mua hàng, các phiếu xuất hàng trong những ngày trớc và sau ngày khoá sổ kế toán và đối chiếu với sổ kho và sổ Nhật ký chung.
Bảng số 17: Trích giấy tờ làm việc số 1B
Chứng từ
SH NT
PN 01/30 30/12 Nguyễn Hữu Thắng 15.375.600
PN 06/30 30/12 Nguyễn Thanh An 9.210.784 x
PN 10/30 30/12 Trơng Tiến Long 975.600 x
PN 02/31 31/12 Phan Văn Tám 10.090.500
PN 08/31 31/12 Lê Nam 20.830.557 x
PN 09/31 31/12 Nguyễn Hữu Thắng 5.125.287 x
PN 05/5 05/01 Lê Nam 8.125.287
PN 08/05 05/01 Trơng Tiến Long 6.415.000
… … … … … PX 02/30 30/12 Trần Thị Thơm 20.858.694 x PX 05/30 30/12 Phạm Thị Minh 928.500 PX 04/31 31/12 Hoàng Văn 12.137.358 x PX 05/31 31/12 Trần Thị Thơm 2.286.557 PX 11/31 31/12 Nguyễn Thị Bình 25.600.500 PX 01/5 05/01 Hoàng Văn 1.728.000 PX 02/05 05/01 Nguyễn Thị Bình 1.338.176 … … … … Ghi chú:
PN 10/30 ngày 30/12/2004, theo yêu cầu của Trơng Tiến Long thủ kho nhập kho: + Straw cream: 2 thùng
+ Okay PanDa: 3 thùng Tổng cộng : 5 thùng.
PN 09/31 ngày 31/12/2004, theo yêu cầu của Nguyễn Hữu Thắng thủ kho nhập kho: + Ginseng (Sâm hộp): 3 thùng
+ Bird Nest (Yến hộp): 4 thùng Khách hàng: Công ty B
Nội dung thực hiện: Kiểm tra nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá. Năm kết thúc: 31/12/2004