Ngời thực hiện Hà 21/2/05 Ngời kiểm tra Huế 21/2/05
Mã số: I Trang:
Nội dung Số d đầu kỳ (Bảng cân đối kế toán
2004) Biên bản kiểm toán năm 2003 Chênh lệch Ghi chú Nguyên vật liệu 1.051.099.902 1.051.099.902 0 Công cụ dụng cụ 54.626.630 54.626.630 0 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
3.364.506.158 3.364.506.158 0
Thành phẩm 1.490.133.062 1.490.133.062 0
Hàng gửi bán 113.074.836 113.074.836 0
Cộng 6.073.440.588 6.073.440.588 0
: Đã kiểm tra
Kết luận: Số d cuối kỳ của hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2003 và số d hàng tồn kho tại ngày 01/01/2004 là khớp đúng.
Đối với Công ty B
Năm 2004 là năm thứ ba AISC tiến hành kiểm toán cho Công ty B do đó kiểm toán viên sử dụng số d cuối năm trớc đã đợc kiểm toán viên lu lại trong hồ sơ kiểm toán làm căn cứ đối chiếu với số d đầu năm 2004. Qua đối chiếu, kiểm toán viên nhận thấy không có sự chênh lệch giữa số d cuối năm 2003 và số d đầu năm 2004. Việc đối chiếu này kiểm toán viên không lu lại trên giấy tờ làm việc.
2.2.2. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ
* Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho
Đối với Công ty A
Kiểm toán viên không tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm kê hàng tồn kho nên kiểm toán viên đã sử dụng số liệu ở Biên bản kiểm kê do kế toán Công ty cung cấp. Trong Biên bản kiểm kê, kết quả kiểm kê của từng loại vật t hàng hoá đợc tập hợp trên Bảng kê chi tiết vật t hàng hoá nh mẫu dới đây:
Bảng số 13: Bảng kê chi tiết vật t hàng hoá
Có tại thời điểm 0h ngày 01 tháng 01 năm 2005 Stt Nh n hiệu quy cáchã
vật t Đơn vị tính
Theo sổ sách kế toán Thực tế kiểm kê Chêch lệch Số l-
ợng Đơn giá Thành tiền Giá trị đã
phân bổ vào chi