Giai đoạn 1
Lập kế hoạch và quản lý công việc kiểm toán.
Đánh giá môi trư ờng kiểm soát Tìm hiểu môi trư ờng kinh doanh Các thủ tục phân tích chính Lập kế hoạch và chương trình kiểm toán Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh giá khách hàng Giai đoạn 2
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn 3 Kết thúc kiểm toán
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với các chu trình
Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với các chu trình
Các đánh giá về hệ thống KSNB Thực hiện và kiểm tra theo các mục tiêu Lĩnh vực thử nghiệm cơ bản Thực hiện và kiểm tra theo các mục tiêu Các vấn đề có thể xảy ra Lĩnh vực thử nghiệm kiểm soát Lập Báo cáo kiểm toán Gặp mặt khách hàng
1.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là bớc quan trọng đối với toàn bộ cuộc kiểm toán. Trởng nhóm kiểm toán sẽ lên kế hoạch cụ thể và gửi yêu cầu Công ty cung cấp những tài liệu cần thiết phục vụ cho công việc của kiểm toán viên.
Lập kế hoạch kiểm toán ở Công ty kiểm toán AISC đợc thực hiện qua các bớc chủ yếu sau:
Thu thập thông tin và đánh giá về khách hàng.
Đánh giá môi trờng kiểm soát.
Thực hiện các thủ tục phân tích.
Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu
Lên kế hoạch, chơng trình kiểm toán.
1.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Đây là công việc chính của cuộc kiểm toán. Các thành viên trong nhóm dới sự chỉ đạo của nhóm trởng tiến hành thực hiện kiểm toán theo các chu trình khác nhau nh kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền, chu trình hàng tồn kho, chu trình tiền lơng- nhân viên. Trong giai đoạn này, kiểm toán viên tiến hành các thử nghiệm bao gồm thử nghiệm kiểm soát và các thử nghiệm cơ bản.
1.3. Kết thúc kiểm toán
Đây là khâu cuối cùng của một cuộc kiểm toán. Lúc này, kiểm toán viên tổng hợp lại kết quả kiểm toán và đa ra ý kiến kiểm toán. Báo cáo kiểm toán chỉ đợc phát hành sau khi trởng nhóm kiểm toán tổng hợp kết quả và báo cáo với Ban Giám đốc. Nhìn chung các công việc kiểm toán đợc tiến hành trong giai đoạn này bao gồm:
Chuẩn bị lập báo cáo.
Soạn thảo báo cáo.
Phát hành báo cáo kiểm toán chính thức sau khi nhận đợc ý kiến đồng ý của Ban Giám đốc đơn vị.
Lu trữ hồ sơ kiểm toán.
2. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Kể từ khi thành lập cho đến nay là một khoảng thời gian tơng đối ngắn nhng Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học AISC- Chi nhánh Hà Nội ngày càng thu hút đợc đông đảo khách hàng. Lĩnh vực chủ yếu mà Chi nhánh thực hiện và cũng có nhiều khách hàng nhất là kiểm toán Báo cáo tài chính. Đạt đợc kết quả đó là nhờ vào sự cố gắng nỗ lực của toàn thể Cán bộ & Nhân viên của Chi nhánh nhằm không ngừng nâng cao chất lợng dịch vụ cung cấp, tìm kiếm thị tr- ờng.
Căn cứ vào các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các chuẩn mực và nguyên tắc đợc chấp nhận rộng rãi cũng nh là Chế độ kế toán Việt Nam, Công ty AISC đã xây dựng cho mình những chơng trình kiểm toán cụ thể. Kiểm toán chu trình hàng tồn kho cũng là một trong những chu trình đã đợc Công ty xây dựng thành một chơng trình rất cụ thể và chi tiết (xem phụ lục số 01- Chơng trình kiểm toán).
Quy trình kiểm toán hàng tồn kho mà Công ty xây dựng đợc dựa trên quy trình kiểm toán tổng quát. Cụ thể, quy trình này đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 07: Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AISC thực hiện . Lập kế hoạch
Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng
Tìm hiểu hệ thống KSNB
Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán chi tiết chu trình hàng tồn kho.
Thực hiện kiểm toán
Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho
Kiểm tra chi tiết số
dư
Kiểm kê hàng tồn kho
Kiểm tra công tác tập hợp chi phí sản xuất, tính giá trị SPDD, giá
thành sản phẩm
Kiểm tra việc tính giá xuất hàng tồn kho Kết thúc kiểm toán hàng tồn kho
Soát xét các bằng chứng kiểm toán đã thu thập đư ợc
Xem xét các sự kiện phát sinh sau kiểm toán và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán bổ sung
Tổng hợp các bút toán điều chỉnh và đưa ra ý kiến về hàng tồn kho
Chú thích
: Trình tự thực hiện