D đầu tháng 110.650.000 Phát sinh trong tháng
10 Thuế GTGT phải nôp tháng này (1.215.664.408) Ngày 30 tháng 11 năm
30/113271 30/11Chi nhân viên bán hàng
xuất khẩu 3341 101.200.000 30/11 3322 30/11 BHYT,BHXH, 3381 10.488.000 30/11 1571 30/11 Chi nhân viên bán hàng
nhập khẩu 3342 34.074.650 30/11 1572 30/11 BHYT,BHXH, 3382 4.788.000.000
Cộng tháng 11 1.746.453.256 Cộng chuyển sang trang sau
Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Bảng 2.15 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp hàng xuất khẩu.
Tháng 11 năm2002 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số N C … … … … … …
06/11 979 Chi mua tiếp khách ký hợp
đồng xuất khẩu 1111 150.000 09/11 997 Chi trả thuế phí, lệ phí 333 74.085.168 11/11 998 Chi bằng tiền khác 1111 110.074.950
… … ….. … … …
30/11 1701 Lơng nhân viên quản lý 3341 90.182.946 30/11 1702 BHXH, BHYT, KPCĐ 338 4.275.000
Kết chuyển xác định kết quả
bán hàng 741.746.917 Cộng 741.746.917 741.746.917
Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Bảng 2.16 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp hàng nhập khẩu.
Tháng 11 năm2002 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số N C … … … … … …
03/11 102 Mua chè tiếp đoàn Bia Thái
Bình 1112 95.000 08/11 109 Chi mua tờ khai 1112 210.000
… … … … …
30/11 271 Lơng nhân viên quản lý 3342 81.214.742 30/11 272 BHXH, BHYT, KPCĐ 3382 2.142.000
Kết chuyển xác định kết quả
bán hàng 911 522.020.450 Cộng 522.020.450 522.020.450
Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
Giống nh chi phí bán hàng, đối với chi phí quản lý doanh nghiệp đến cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ chi phí này theo tiêu thức giá vốn hàng bán. Hệ số phân bổ.
H
Cụ thể cuối tháng 11/2002, hệ số phân bổ đợc xác định nh sau: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tổng giá vốn hàng hoá =
0287, , 0 171 . 706 . 033 . 44 367 . 767 . 263 . 1 = = H
Sau đó, doanh nghiệp lập bảng phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo từng loại hoạt động.
Chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng loại = Giá vốn từng loại ì 0,0287 Trích bảng phân bố chi phí quản lý tháng 11/2002
Bảng 2.17 Bảng phân bổ chi phí QUảN Lý DOANH NGHIệP.
Tháng 11 năm2002
Đơn vị tính: VNĐ
Tên hàng hoá Giá vốn hàng hoá Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.Hàng xuất khẩu 25.844.840.319 741.746.917 -Thịt lợn sữa 5.740.652.000 164.756.712,2 - Tơng khô 8.593.264.000 246.626.676,8 … … … 2. Hàng nhập khẩu 18.188.865.852 522.020.450 … … … Tổng cộng 44.033.706.171 1.263.767.367 Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Bảng 2.18 Trích Sổ cái TK642 Năm 2002 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Trang NKC
TK Số tiền
S N N C
1 2 3 4 5 6 7 8
Số trang trớc chuyển sang
31/01 ….. …. …. …. … … …
30/11 Tháng11/2002 30/11 102 03/11 Mua chè tiếp khách đoàn
Thái Bình 1112 95.000 30/11 979 06/11 Chi tiếp khách ký hợp đồng 1111 150.000 30/11 109 08/11 Chi mua tờ khai 1112 210.000 30/11 997 09/11 Chi trả phí, lệ phí 333 74.085.168 30/11 998 11/11 Chi phí bằng tiền khác 1111 110.074.950
... … … … … . .
30/11 1701 30/11 Lơng nhân viên quản lý 3341 90.182.946 30/11 1702 30/11 BHYT,BHXH,KPCĐ 3381 4.275.000 30/11 271 30/11 Lơng nhân viên quản lý 3342 81.214.742 30/11 272 30/11 BHYT,BHXH, KPCĐ 3382 2.142.000
Cộng tháng 11 1.263.767.367 30/12 Cộng chuyển sang trang sau
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
2.2.5. Kế toán xác định kết quả bán hàng.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có thể bao gồm kết quả từ nhiều hoạt động khác nhau. ở đây chỉ đề cập đến kết quả bán hàng trong doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng:
TK911- Xác định kết quả bán hàng. TK421 – Lợi nhuận cha phân phối.
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu của kế toán bán hàng và kế toán tập hợp chi phí, các bảng phân bổ chi phí, kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK911 (thực hiện các bút toán trên sổ Cái TK911) để xác định kết quả bán hàng.
Các bút toán kết chuyển gồm:
- Bút toán 1: Kết chuyển doanh thu thuần. Nợ TK511: 47.314.024.159
Có TK911: 47.314.024.159
(Doanh thu thuần đợc xác định dựa vào các sổ chi tiết, sổ cái của hai tài khoản:TK5111- Doanh thu bán hàng xuất khẩu; TK5112 -Doanh thu bán hàng nhập khẩu)
- Bút toán 2: Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK911: 44.033.706.171
Có TK632: 44.033.706.171
(Giá vốn hàng bán đợc lấy từ số liệu trên các sổ chi tiết xác định giá vốn, sổ cái hai tài khoản: TK6321 –Giá vốn hàng xuất khẩu; TK6312 –Giá vốn hàng nhập khẩu)
- Bút toán 3: Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK911: 3.010.220.623
Có TK641: 1.746.453.256 Có TK642: 1.263.767.367
(Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đợc lấy trên các sổ chi tiết, các bảng phân bổ chi phí bán hàng, các sổ cái TK541, TK642)
Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần- Giá vốn hàng bán- Chi phí bán hàng- - Chi phí quản lý doanh nghiệp
= 47.314.024.159- 44.033.706.171- 1.746.453.256-1.263.767.367 = 270. 097 .365 (đ)
Kế toán ghi:
Nợ TK911: 270.097.365 Có TK421: 270.097.365
Dựa vào số liệu đã tập hợp đợc kế toán tiiến hành lập sổ cái TK911 Trích sổ cái TK911 năm 2002
Việc xác định kết quả bán hàng có ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp không chỉ trên phơng diện về mặt giá trị mà nó còn mang tính chất quản lý doanh nghiệp. Kết quả bán hàng thu đợc sẽ giúp cho doanh nghiệp có các biện pháp hợp lý, một mặt tăng hơn nữa kết quả đã đạt đợc, đồng thời hạn chế tới mức thấp nhất những mặt còn đang tồn tại. Kế toán có thể mở các sổ chi tiết theo dõi kết quả bán hàng. Sau đó tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đều đợc kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung.
Bảng 2.19
Sổ cái TK911Năm 2002