15.200VNĐ/USD =825.025.600(VNĐ) =825.025.600(VNĐ) Cộng tiền hàng: 825.025.600 (VNĐ) Thuế suất GTGT: 0% Tiềnthuế GTGT: 0
Tổng cộng tiền thanh toán: 825.025600
Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm hai mơi năm triệu hai năm nghìn sáu trăm đồng chẵn
Ngày 08 tháng 11 năm 2002
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Bảng 2.4 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng xuất khẩu
Tháng 11 năm 2002 TK5111
Đơn vị tính: VNĐ Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền N C . . . . . . . . . . . . . . . … 08/11 084534 Phòng XNK 4 xuất bán thẳng sang Anh lô thịt lợn
sữa
1311 825.025.600
16/11 46 Thu tiền bán thịt lợn mảnh 1121N0 1308.349.000
25/11 084539
Phòng XNK1, xuất bán theo HĐ72/75N xuất tơng khô sang Pháp
1311 3.936.499.345. . . . . . . . . . . . … . . . . . . . . . . . . …
Cộng 27.789.217.008
Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
2.2.3.2. Doanh thu bán hàng nhập khẩu.
Hàng nhập khẩu của doanh nghiệp chủ yếu là các hàng tiêu dùng, phục vụ sản xuất trong nớc: là các nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị .Tuỳ theo… từng lô hàng mà hàng có qua kho hay không. Nhng nếu hàng có qua kho thì sẽ đợc bán ngay sau đó vì hầu hết hàng nhập về để bán đều qua các hợp đồng đã đợc ký kết. Do vậy, hàng trongg kho vào cuối tháng là rất ít( hầu nh không có). Khi hàng xuất bán, dựa vào các phiếu xuất kho, hoá đơn bán hang, cũng nh các giấy ghi nhận là hàng đợc bán. Khách hàng có thể trả tiền ngay hoặc chịu tiền hàng.
* Chứng từ ban đầu
Là các phiếu xuất kho, các hoá đơn(GTGT), phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng…
*Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng thông qua việc sử dụng TK5112 – Doanh thu bán hàng nhập khẩu.
Trong kỳ, kế toán phải sử dụng các sổ chi tiết doanh thu bán hàng nhập khẩu, sổ chi tiết công nợ…
Các sổ kế toán tổng hợp: Sổ Cái TK511, Sổ Cái TK131… * Trình tự ghi sổ.
Hàng ngày, khi nhận đợc hoá đơn bán hàng (hoá đơn thuế GTGT), phiếu xuất kho, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng. Nếu đợc khách hàng trả bằng tiền mặt hoặc chấp nhận thanh toán, khi đó, kế toán ghi nhận doanh thu trên sổ chi tiết doanh thu bán hàng nhập khẩu. Nếu các khoản tiền doanh nghiệp đã thu đợc bằng tiền mặt hoặc bằng gửi ngân hàng kế toán phải ghi vào sổ nhật biên. Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh các nghiệp vụ.
Ví dụ 2.3:
Trong kỳ, phòng xuất, nhập khẩu I bán một lô hàng Malt cho công ty bia Thái Bình ngày 07/11, hàng giao cho khách hàng và khách hàng đã chấp nhận thanh toán nhng cha trả tiền, hoá đơn GTGT số 73942. Trị giá lô hàng cha có thuế GTGT là 1.480.552.273(đ). Thuế GTGT: 10%
Hoá đơn cũng đợc lập theo mẫu hoá đơn đã đợc lập với khách hàng xuất khẩu( Biểu mẫu 1).
Dựa vào các hoá đơn, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng nhập khẩu.(Bảng 2.5)
Bảng 2.5 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng nhập khẩu.
Tháng 11 năm2002 TK5112
Đơn vị tính: VNĐ Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
N C
. . . . . . . . . . . . . . . . . .07/11 73942 Bán Malt cho công ty bia 07/11 73942 Bán Malt cho công ty bia
Thái Bình 1312 1.480.552.273 09/11 74157 Bán Cao hoa cho công ty
XNK xây dựng giao thông I 1121 4.034.835.080 18/11 75102 Bán formage cho công ty
THHH Huyền Anh 1122 321.051.630 23/11 74191 Bán Malt cho công ty bia
Thái Bình 1312 1.604.793.328 . . . . . . . . . . . . …
Cộng 19.524.807.151 Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Cuối tháng, từ các số liệu đã ghi trong sổ chi tiết doanh thu bán hàng xuất khẩu và nhập khẩu( Bảng 2.5 và bảng 2.6) kế toán tiến hành ghi sổ Cái TK5111, TK5112. Bảng 2.6 Trích Sổ cái TK511 Năm 2002 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
TK Số tiền
S N N C
1 2 3 4 5 6 7 8
Số trang trớc chuyển sang
31/01 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30/11 Tháng11/2002 30/11 Tháng11/2002
30/11 73942 07/11 Xuất kho Malt cho công
ty Bia Thái Bình 1312 1.480.552.273 30/11 08453408/11 Phòng XNK4 xuẩt bán
thẳng sang Anh 1311 825.025.600 30/11 74157 09/11 Bán Cao hoa cho công ty
giao thông I 1112 4.034.835.080 30/11 46 16/11Thu tiền bán thịt lợn mảnh 1121 1.308.349.000
30/11 75102 18/11 Bán formage cho cty
THHH Huyền Anh 1122 321.051.630 30/11 74191 23/11Bán Malt cho cty bia Thái
Bình 1312 1.607.793.328 30/11 084539 25/11 Phòng XNKI, xuất bán t-
ơng khô 1311 3.936.449.345
.. … … …. … … … …
Kết chuyển doanh thu
thuần 911 47.314.024.159
31/12 … …. … … … …. ….
Cộng chuyển sang trang sau
Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
dựa vào các hoá đơn thuế GTGT để ghi sổ chi tiết phải thu của khách hàng nếu thu đợc tiền, kế toán phải lập phiếu thu và chuyển tiền cho thủ quỹ. Căn cứ vào số tiền khách hàng đã thanh toán ghi vào cột phát sinh có.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp phát sinh nợ, có trong tháng để tính ra số d TK131. Mẫu biểu 3. Phiếu Thu Ngày 10/11/2002 Quyển số 2 Số 413 Họ tên ngời nộp tiền: Mai
Địa chỉ : Công ty Bia Thái Bình Lý do nộp : Thanh toán tiền hàng Số tiền :
Viết bằng chữ: Một tỷ ba trăm năm mơi triệu đồng chẵn
Kèm theo ..… Chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 11 năm 2002
Thủ quỹ Ngời nộp tiền Kế toán trởng Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, các phiếu thu, kế toán lập sổ chi tiết phải thu của khách hàng.
Bảng 2.7 Sổ chi tiết phải thu của khách hàng
Tháng 11/2002
Tên khách hàng: Công ty bia Thái Bình
Đơn vị tính: VNĐ Ngày Số chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
S N N C