- Đa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của hàng tồnkho tại thời điêm trên bảng cân đối kế toán.
a. Kiểm tra chi tiết tài khoản nguyên vật liệu.
Công việc kiểm tra chi tiết tài khoản nguyên vật liệu đợc tiến hành theo quy trình kiểm tra chi tiết hàng tồn kho.
* Kiểm tra số d đầu kỳ.
Do báo cáo tài chính của xí nghiệp năm trớc đã đợc kiểm toán nên kiểm toán viên dối chiếu số d đầu kỳ với số d tài khỏan nguyên vật liệu đã đợc kiểm toán năm trớc và rút ra nhận xét số d đầu kỳ đợc phản ánh chính xác trên báo cáo tài chính. (đơn vị: đồng)
Số d đầu năm (01/01/2001) :5.142.822.596
Phạm Thanh Quang - Lớp: KT40B Luận Văn Tốt Nghiệp
Việc kiểm tra phát sinh tăng của tài khoản nguyên vật liệu dựa vào kiểm tra giá trị nguyên vật liệu nhập trong kỳ. Kiểm toán viên thực hiện bằng cách đối chiếu báo cáo Nhập - Xuất hàng tháng, qúy với thẻ kho theo từng danh mục nguyên vật liệu theo cả chỉ tiêu số lợng và giá trị để xác định giá trị nguyên vật liệu Nhập của từng tháng, qúy, cả năm và đối chiếu với sổ cái tài khoản nguyên vật liệu xem có sự chênh lệnh nào không.
Bảng 15: Phát sinh tăng của tài khoản nguyên vật liệu. (đơn vị: 1000 đồng)
Tháng Nitơrat
Amôn Bột gỗ
Phụ gia
chịu nớc Giấy dó Bao bì Tổng
1 389.598 65.723 85.429 540.750 2 459.582 89.468 549.050 3 521.369 130.462 651.821 4 40.527 482.375 140.086 662.988 5 700.529 87.913 788.442 6 59.846 337.573 119.826 517.245 7 420.863 38.909 84.795 544.567 8 625.034 89.468 714.502 9 1.023.415 190.218 115.784 54.827 90.411 1.474.655 10 487.328 128.472 615.800 11 119.954 119.954 12 72.856 72.856 Tổng 4.238.120 329.500 1.325.330 542.786 816.904 7.252.640
(Nguồn: Giấy tờ kiểm tra chi tiết khoản 152 của KTV)
* Kiểm tra phát sinh giảm tài khoản nguyên vật liệu.
Việc kiểm tra phát sinh giảm của tài khoản nguyên vật liệu dựa vào giá trị Xuất trong kỳ. Trình tự kiểm tra cũng tơng tự nh việc kiểm tra giá trị Xuất. Sau khi kiểm tra kiểm toán viên thu đợc giá trị vật liệu Xuất trong kỳ là 8.712.281.506 (đồng).
Bảng 16: Phát sinh giảm của tài khoản nguyên vật liệu (Đơn vị 1000đ)