2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn tiền lương và cỏc
2.1 Đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại cụng ty khỏch hàng
Đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ để lập kế hoạch kiểm toỏn và xỏc định bản chất, thời gian, phạm vi của cỏc khảo sỏt cần thực hiện là cụng việc đũi hỏi nhiều nhiều kỹ thuật kiểm toỏn kết hợp với nhau. Tại A&C Co, Kiểm toỏn viờn ghi chộp cỏc thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soỏt nội bộ và kết quả thực hiện trờn giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toỏn. Nhờ đú Kiểm toỏn viờn cú những hiểu biết rất cụ thể về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Cụng ty khỏch hàng nhưng lại rất khú để cú thể đỏnh giỏ điểm mạnh, điểm yếu trong hệ thống đú. Hơn nữa cỏch làm này sẽ làm cho chủ nhiệm kiểm toỏn rất khú để cú thể soỏt xột được cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết và đỏnh giỏ xem cỏc thủ tục đú cú được thực hiện phự hợp hay khụng.
Theo em, Cụng ty nờn thiết kế thủ tục kiểm soỏt chung cho mọi cuộc kiểm toỏn. Cỏc thủ tục này cần được đưa vào chương trỡnh kiểm toỏn. Cụng ty cú ỏp dụng hỡnh thức đặt cõu hỏi trong việc đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ, tuy nhiờn cụng việc này thực hiện khụng thường xuyờn và thường bị bỏ qua nếu đú là khỏch hàng thường xuyờn. Như vậy, để đem lại hiệu quả cao cho cỏc cuộc kiểm toỏn thỡ cụng ty nờn cú cỏc cõu hỏi phục vụ cho việc đỏnh giỏ. Để tiết kiệm thời gian cho cả hai bờn, hệ thống cõu hỏi đựơc sử dụng nờn là những cõu hỏi đúng.
Kiểm toỏn viờn cú thể đưa ra bảng cõu hỏi như sau đối với chương trỡnh kiểm toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
Bảng 3.1 Bảng cõu hỏi đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ
STT Nội dung cõu hỏi Cú Khụng Ghi
chỳ
1 Việc tuyển dụng lao động, nõng cõp bậc lương cú được lónh đạo phờ duyệt khụng?
2 Bộ phận nhõn sự cú được thụng bỏo thường xuyờn việc chấm dứt hợp đồng lao đụng hay khụng?
3 Người chấm cụng cú độc lập với bộ phận kế toỏn hay khụng?
4 Bộ phận kế toỏn và bộ phận sản xuất cú thường xuyờn đối chiếu về số lượng lao động và ngày cụng trờn bảng tớnh lương và bảng thanh toỏn lương khụng?
5 Bảng thanh toỏn lương cú được phờ duyệt bởi người cú thẩm quyền trước khi thanh toỏn hay khụng?
6 Cú danh sỏch ký nhận lương của người lao động khi nhận tiền khụng?
7 Chế độ đói ngộ cụng nhõn viờn cú được thực hiện khụng?
Bằng việc sử dụng bảng cõu hỏi trờn để phỏng vấn nhõn viờn trong đơn vị và bằng cỏc thủ tục khỏc kết hợp, Kiểm toỏn viờn cú thể nhanh chúng đỏnh giỏ chớnh xỏc và đầy đủ về hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại cụng ty khỏch hàng.