2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn tiền lương và cỏc
2.3 Chọn mẫu kiểm toỏn
Khi tiến hành thực hiện kiểm toỏn tại cụng ty khỏch hàng cỏc Kiểm toỏn viờn cũng đó ỏp dụng nhiều biện phỏp chọn mẫu khỏc nhau như: chọn theo sự xột đoỏn của cỏ nhõn, chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ…
Chương trỡnh kiểm toỏn cú đưa ra một số phương phỏp chọn mẫu ỏp dụng cho cỏc cuộc kiểm toỏn do A&C Co tiến hành. Đối với cỏc thử nghiệm cơ bản, số mẫu lựa chọn thường ỏp dụng theo phương phỏp chọn mẫu theo đơn vị tiện tệ. Theo phương phỏp này cỏc phần tử cú giỏ trị lớn sẽ được lựa chọn, cỏc phần tử cũn lại sẽ đựơc lấy ngẫu nhiờn theo kinh nghiệm của Kiểm toỏn viờn.
Áp dụng cỏch chọn mẫu này Kiểm toỏn viờn sẽ chọn được những mẫu cú tớnh chất đại diện cao do khả năng được lựa chọn của một đơn vị tiền tệ là như nhau. Trường hợp Kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ rằng hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại cụng ty khỏch hàng là tốt số mẫu được chọn cú thể giảm xuống và ngược lại, khi hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại cụng ty khỏch hàng là kộm hiệu quả thỡ số mẫu được chọn sẽ tăng lờn, do số mẫu được chọn phụ thuộc vào chỉ số của độ tin cậy kiểm tra chi tiết.
Trong thực tế, khi tiến hành chọn mẫu cho cỏc thử nghiệm kiểm soỏt, đặc biệt là đối với chương trỡnh kiểm toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ngoài phương phỏp chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ thỡ hầu hết cỏc mẫu chọn là phi tiền tệ. Việc chọn mẫu đối với cỏc thủ tục kiểm tra này nờn
được tiến hành theo phương phỏp bảng số ngẫu nhiờn hoặc dựa trờn việc chọn mẫu kiểm tra hệ thống, kết quả kiểm tra hệ thống sẽ giỳp cho Kiểm toỏn viờn quyết định cú nờn mở rộng hay khụng quy mụ chọn mẫu để kiểm tra chi tiết. Cỏch chọn mẫu này mang tớnh khoa học do mẫu được chọn mang tớnh đại diện cao, cỏc phần tử trong tổng thể đều cú thể được chọn vào mẫu, tiết kiệm được thời gian và chi phớ, đảm bảo tớnh ngẫu nhiờn, trỏnh được việc lặp lại thúi quen cũ của kiểm toỏn viờn.
Trải qua nhiều năm tồn tại và phỏt triển, tớnh đến nay Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn – Chi nhỏnh Hà Nội đó thu hỳt được một số lượng lớn cỏc khỏch hàng kiểm toỏn. Tuy nhiờn, để phỏt triển hơn nữa Cụng ty cũng nờn cú những chớnh sỏch, biện phỏp phự hợp với tỡnh hỡnh hiện nay:
- Cụng ty nờn xõy dựng những chớnh sỏch phỏt triển, nõng cao trỡnh độ đội ngũ nhõn viờn kiểm toỏn, hàng năm nờn tiến hành tuyển dụng cú chọn lọc thờm những nhõn viờn xuất sắc để phục vụ tốt hơn cho sự phỏt triển của cụng ty.
- Chương trỡnh kiểm toỏn chung đó được xõy dựng và ỏp dụng chung toàn cụng ty đó tương đối hoàn thiện, cụng ty cũng nờn tiếp tục tỡm tũi, cải tiến để hoàn thiện hơn nữa chương trỡnh kiểm toỏn của mỡnh.
- Trang thiết bị phục vụ cho cuộc kiểm toỏn và mỗi cỏ nhõn đó được quan tõm, nếu cú thể cụng ty nờn đầu tư thờm nhiều hơn nữa để chất lượng của mỗi cuộc kiểm toỏn được nõng cao.
2.4 Áp dụng cụng nghệ thụng tin trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn
Do đặc điểm của ngành nghề nờn từ rất sớm Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn – Chi nhỏnh Hà Nội đó sử dụng cụng nghệ thụng tin rộng rói để phục vụ tốt nhất cụng việc kiểm toỏn của mỡnh.Tuy nhiờn, hiện nay cụng ty vẫn chưa sử dụng phần mềm kiểm toỏn để hỗ trợ cho hoạt động kiểm toỏn. Cụng ty nờn sử dụng một phần mềm kiểm toỏn chuyờn dụng để cú thể đỏp
ứng phần mềm của cỏc doanh nghiệp cũng như hỗ trợ cho hoạt động kiểm toỏn đang ngày càng mở rộng của cụng ty.
Mặt khỏc, để cú thể theo kịp với tốc độ phỏt triển nhanh chúng của cụng nghệ thụng tin như hiện nay thỡ cụng ty khụng chỉ sử dụng phần mềm kiểm toỏn phục vụ cho hoạt động kiểm toỏn mà cỏc Kiểm toỏn viờn cũng phải liờn tục trau dồi kiến thức và kỹ năng nghiệp vụ của mỡnh để cú thể sử dụng thành thạo cỏc phần mềm kiểm toỏn và làm việc đạt hiệu quả cao
KẾT LUẬN
Hoạt động kiểm toỏn trong đú cú kiểm toỏn tài chớnh tuy mới xuất hiện ở nước ta nhưng đó gặt hỏi được nhiều thành cụng đỏng kể. Từ khi xuất hiện hoạt động kiểm toỏn đó chứng tỏ được vai trũ khụng thể thiếu của mỡnh đối với cỏc lĩnh vực kinh tế của đất nước. Bởi là một hoạt động cũn mới mẻ nờn khung phỏp lý đặt ra cũng như những kỹ năng và hướng dẫn cần thiết về kiểm toỏn cũn chưa được hệ thống húa. Như vậy, bờn cạnh những bước phỏt triển vượt bậc đó đạt được, hoạt động kiểm toỏn đặc biệt là kiểm toỏn tài chớnh cần phải cú những biện phỏp để hoàn thiện hơn nữa.
Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn – Chi nhỏnh Hà Nội là một cụng ty kiểm toỏn độc lập đó được biết đến từ những ngày đầu kiểm toỏn tài chớnh xuất hiện ở nước ta. Cho đến nay cụng ty đó tồn tại và phỏt triển hơn 10 năm, song song với những thành cụng đó đạt được cụng ty cũng cũn rất nhiều vấn đề cần khắc phục và hoàn thiện. Theo em, một trong những quy trỡnh kiểm toỏn mà cụng ty cần hoàn thiện là quy trỡnh kiểm toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Từ thực tế được tham gia trong cỏc cuộc kiểm toỏn tại cụng ty khỏch hàng cựng với những bài học lý thuyết đó được học em đó tiến hành tỡm hiểu về quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Trước hết em thực hiện những bước tỡm hiểu về cụng ty khỏch hàng để nắm được đặc điểm, tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty , sau đú thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt và thử nghiệm cơ bản cần thiết và cuối cựng em đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục này.
Do cũn nhiều hạn chế về kiến thức và phương phỏp tiếp cận nờn bài viết của em khụng trỏnh khỏi sai sút. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cụ và cỏc anh chị trong cụng ty để chuyờn đề của em được hoàn thiện.
Em xin chõn thành cảm ơn Thạc sỹ Trần Mạnh Dũng, Ban giỏm đốc và cỏc anh chị trong Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn – Chi nhỏnh Hà Nội đó giỳp em hoàn thiện chuyờn đề này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chớnh: Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam, NXB Tài chớnh 2. Bộ Giỏo dục và Đào tạo: Giỏo trỡnh kinh tế chớnh trị, NXB Chớnh trị
quốc gia
3. GS.TS Nguyễn Quang Quynh: Giỏo trỡnh lý thuyết kiểm toỏn, NXB Tài chớnh 2005
4. GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS. Ngụ Trớ Tuệ: Giỏo trỡnh Kiểm toỏn tài chớnh, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dõn 2006
5. PTS Vương Đỡnh Huệ: Kiểm toỏn tài chớnh, NXB Tài chớnh
6. Bộ Lao động Thương binh và Xó hội: Cỏc văn bản liờn quan tới tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
7. A&C, Hồ sơ kiểm toỏn năm 2006
8. Cụng ty kiểm toàn Việt Nam (VACO), Những chuẩn mực và nguyờn tắc kiểm toỏn quốc tế, uỷ ban thực hành kiểm toỏn quốc tế, 1992 9. Tạp chớ kiểm toỏn số 6, 10 năm 2006
10. Bản quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của cỏc bộ phận và quy định về phõn cấp quản lý cụng ty A&C
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ... 1
PHẦN I... 3
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) CHI NHÁNH HÀ NỘI... 3
1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty và Chi nhỏnh Cụng ty...3
2. Tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty và Chi nhỏnh Cụng ty...5
3. Kết quả kinh doanh tại Chi nhỏnh Cụng ty...10
4. Cỏc loại dịch vụ và khỏch hàng của Cụng ty...11
4.1 Một số khỏch hàng đó được kiểm toỏn bởi Cụng ty...12
5. Qui trỡnh kiểm toỏn chung tại cụng ty...13
5.1 Lập kế hoạch kiểm toỏn...13
5.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toỏn...13
5.3 Kết thỳc kiểm toỏn...13
PHẦN II... 14
THỰC TRẠNG QUY TRèNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN... 14
1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn...14
1.1 Chuẩn bị cho lập kế hoạch kiểm toỏn...14
1.2 Khỏi quỏt về đặc điểm Cụng ty khỏch hàng...14
1.3 Tỡm hiểu hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ khỏch hàng...14
1.4 Xõy dựng chương trỡnh kiểm toỏn ...17
2. Thực hiện kế hoạch kiểm toỏn...19
2.1 Kiểm toỏn số dư đầu năm tài chớnh ...20
2.2 Thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương...20
2.3 Thực hiện thử nghiệm cơ bản về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương...29
3 Kết thỳc kiểm toỏn...44
3.1 Soỏt xột giấy tờ làm việc của Kiểm toỏn viờn...44
3.2 Tổng hợp cỏc bỳt toỏn điều chỉnh và kiến nghị về hệ thống kiểm soỏt nội bộ...44
3.3 Lập bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý...45
PHẦN III... 48
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRèNH...49
KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN...49
1. Nhận xột về quy trỡnh kiểm toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương do Chi nhỏnh Cụng ty thực hiện...49
1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn...49
1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn...50
1.3 Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn...51
2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương do Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn – Chi nhỏnh Hà Nội thực hiện...51
2.1 Đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại cụng ty khỏch hàng...52
2.2 Thực hiện thủ tục phõn tớch...53
2.3 Chọn mẫu kiểm toỏn...55
KẾT LUẬN... 58
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1 Một số chỉ tiờu kết quả kinh doanh của Chi nhỏnh cụng ty...10
Biểu 1.2 Biểu đồ doanh thu tron’g cỏc lĩnh vực hoạt động tại Chi nhỏnh HN...12
Bảng 2.1 Bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt nội bộ...16
Bảng 2.2 Chương trỡnh kiểm toỏn tiền lương...17
Bảng 2.3 Tỡm hiểu về quy chế tiền lương...21
Bảng 2.4 Tỡm hiểu quyết định của Tổng Giỏm đốc Cụng ty xăng dầu VN...23
Bảng 2.5 Kiểm tra số lượng nhõn viờn thực tế...25
Bảng 2.6 Kiểm tra nhõn viờn đó hết hạn hợp đồng...27
Bảng 2.7 Tỡm hiểu về tài khoản 338...29
Bảng 2.8 Phõn tớch tổng quỹ lương...30
Bảng 2.9 Phõn bổ quỹ tiền lương...32
Bảng 2.10 Kiểm tra số dư đầu kỳ tài khoản 334...34
Bảng 2.11 Kiểm tra số dư đầu kỳ tài khoản 334...35
Bảng 2.12 Kiểm tra chi tiết tài khoản 334...37
Bảng 2.13: Kiểm tra phỏt sinh tài khoản 334...37
Bảng 2.14: Kiểm tra số dư đầu kỳ TK338...39
Bảng 2.15: Kiểm tra việc trớch BHXH...40
Bảng 2.16: Bảng đối chiếu nộp BHXH ...41
Bảng 2.17: Kiểm tra chi tiết mua BHYT...43
Bảng 2.18: Bỏo cỏo kiểm toỏn...46