1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn
3.3 Lập bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý
Sau khi đưa ra cỏc bỳt toỏn điều chỉnh và thống nhất với cụng ty xăng dầu ABC chủ nhiệm kiểm toỏn lập bỏo cỏo kiểm toỏn sau khi tiến hành thu thập và đỏnh giỏ cỏc khoản mục đó được kiểm toỏn. Đối với khoản mục tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, Kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ rằng khụng cú
vấn đề gỡ trọng yếu phỏt sinh. Kết hợp với những kết quả kiểm toỏn ở cỏc khoản mục khỏc chủ nhiệm kiểm toỏn đưa ra kết luận về bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty xăng dầu ABC như sau “ Bỏo cỏo tài chớnh sau điều chỉnh đó phản ỏnh trung thực, hợp lý xột trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty tại ngày 31/12/2006 cũng như kết quả kinh doanh cho năm tài chớnh kết thỳc cựng ngày, phự hợp với chế độ kế toỏn Việt Nam”. Kiểm toỏn viờn đưa ra bỏo cỏo kiểm toỏn với ý kiến chấp nhận toàn phần đối với bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty xăng dầu ABC.
Kiểm toỏn viờn cũng đưa ra thư quản lý cho Cụng ty xăng dầu ABC như sau:
Bảng 2.18: Bỏo cỏo kiểm toỏn
A&C Co
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
( v/v Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh cho kỳ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/12/2006)
Kớnh gửi: Ban Giỏm đốc cụng ty xăng dầu ABC
Chỳng tụi đó tiến hành kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2006 của Cụng ty xăng dầu ABC ( sau đõy gọi tắt là “ Cụng ty”, từ trang 05 đến trang 20 kốm theo.
Việc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh này thuộc thẩm quyền của Ban Giỏm đốc cụng ty. Trỏch nhiệm của chỳng tụi là đưa ra ý kiến về cỏc bỏo cỏo này căn cứ trờn kết quả kiểm toỏn của chỳng tụi.
I. BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Cơ sở tiến hành kiểm toỏn
Cuộc kiểm toỏn được tiến hành theo cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam, cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Quốc tế được thừa nhận chung ở Việt Nam. Quy chế kiểm toỏn độc lập trong nền kinh tế quốc dõn ban hành kốm theo Nghị định số
105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của Chớnh phủ và Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành kốm theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày
01/11/1995, thụng tư 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ tài chớnh, Thụng tư 105/2003/TT-BTC ngày 04 thỏng 11 năm 2003 và cỏc quy định cú liờn quan khỏc của Chớnh phủ Việt Nam.
2. Phạm vi kiểm toỏn
Cụng việc kiểm toỏn bao gồm việc kiểm tra hệ thống kiểm soỏt nội bộ, hệ thống kế toỏn, cỏc chứng từ, sổ kế toỏn và cỏc khoản mục trỡnh bày trờn Bỏo cỏo tài chớnh cho kỳ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/12/2006 của Cụng ty xăng dầu ABC.
Cỏc Kiểm toỏn viờn cũng đó thực hiện cỏc biện phỏp cỏc kỹ thuật kiểm toỏn khỏc mà chỳng tụi xột thấy cần thiết trong từng trường hợp. Việc kiểm tra của chỳng tụi được thực hiện trờn cơ sở chọn mẫu với cỏc hồ sơ, tài liệu, sổ sỏch, bỏo cỏo mà cụng ty cung cấp cho chỳng tụi
3. í kiến của Kiểm toỏn viờn
Theo ý kiến của chỳng tụi, xột trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu, Bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty đó phản ỏnh trung thực, hợp lý tỡnh hỡnh tài chớnh tại thời điểm 31/12/2006, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty kỳ kế toỏn bắt đầu ngày 01/01/2006 và kết thỳc ngày 31/12/2006, đồng thời phự hợp với hệ thống kế toỏn Doanh nghiệp Việt Nam.
II. CÁC NHẬN XẫT VÀ ĐỀ XUẤT CỦA KIỂM TOÁN VIấN
Dưới đõy chỳng tụi xin đưa ra một số ý kiến nhận xột mà chỳng tụi rỳt ra trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn. Chỳng tụi hi vọng rằng những nhận xột này sẽ giỳp Ban Giỏm đốc cụng ty, Cụng ty hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soỏt nội bộ của mỡnh.
1. Về hợp đồng kinh tế và cụng nợ phải thu khỏch hàng ….
2. Về chi phớ nhõn cụng Phỏt hiện:
Nhỡn chung việc hạch toỏn cỏc khoản tiền lương và trớch theo lương được phản ỏnh trung thực và hợp lý. Tuy nhiờn trong khoản mục tiền lương cũn tồn tại một số vấn đề như sau:
- Trờn danh sỏch trả lương cú một số nhõn viờn chưa ký nhận vào danh sỏch - Trờn một vài phiếu chi khụng cú chữ ký của thủ quỹ và bộ phận kế toỏn. - Một số nhõn viờn đó hết hạn hợp đồng nhưng vẫn tiếp tục làm việc tại cụng ty chưa được ký lại hợp đồng mới.
- Cụng ty đang hạch toỏn một số khoản thuộc chi phớ nội bộ vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
í kiến kiểm toỏn viờn
Theo ý kiến chỳng tụi đề nghị:
- Cụng ty thực hiện đỳng theo quy định của Nhà nước về chế độ chứng từ kế toỏn
- Những trường hợp nhõn cụng đó hết hạn hợp đồng cần tiến hành tỏi ký hợp đồng ngay.
- Cụng ty cần hạch toỏn lại những khoản thuộc chi phớ nội bộ mà hiện tại đang hạch toỏn vào chi phớ quản lý.
3. Về chứng từ kế toỏn …
Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn Hà Nội, ngày 24 thỏng 4 năm 2006 Giỏm đốc Kiểm toỏn viờn
Số đăng ký hành nghề Số đăng ký hành nghề
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRèNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN - CHI
NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN