III. Tổ chức hạch toán kế toán tiền lơng tại Công ty Cổ phần Hoa Việt
Bảng thanh toán lơng
Tháng 3 năm 2003
STT Họ và tên Lơng sản phẩm nghỉ việc, ngừng việc Lơng thời gian và hởng 100% lơng
Phụ cấp thuộc
quỹ lơng Phụ cấp khác Tổng số Các khoản phải khấu trừ Thực lĩnh
SC TT SC TT SC TT BHXH 5% BHYT 1% Cộng Số tiền
1 Nguyến Đức Bình 3,54 26 2.566.500 58.000 2.624.500 51.330 10.266 61.596 2.562.9042 Hà Thị Anh Đào 1,78 26 1.084.020 43.500 1.127.520 25.810 5.162 30.972 1.096.548 2 Hà Thị Anh Đào 1,78 26 1.084.020 43.500 1.127.520 25.810 5.162 30.972 1.096.548 3 Bùi Thu Hiền 1,78 26 1.084.020 1.084.020 25.810 5.162 30.972 1.053.048 4 Chử Thu Quỳnh 1,46 26 889.140 889.140 21.170 4.234 25.404 863.736
Cộng 8,56 104 5.623.680 101.500 5.725.180 124.120 24.824 148.944 5.576.236
Tiền lơng ở các phòng ban của Công ty đợc tính theo lơng thời gian với mức lơng cơ bản tối thiểu quy định của nhà nớc là 290.000đ. Nh vậy mức lơng tháng cơ bản của CBCNV sẽ đợc tính nh sau:
= Hệ số lơng x 290.000đ x Số ngày làm trong tháng 26 (ngày)
Để đảm bảo mức sống của CBCNV công ty còn có một số quy định về hệ số lơng tăng thêm. Nh vậy đối với trởng phòng sẽ đợc hởng mức lơng tăng thêm là: 1,5 còn với CBCNV khác thì đợc hởng hệ số lơng tăng thêm là 1,1.
Khi đó cách tính mức lơng tăng thêm là:
= Hệ số lơng tăng thêm x 290.000đ x Hệ số lơng x Số ngày làm trong tháng 26 (ngày)
Mức lơng thời gian mà mỗi cán bộ công nhân viên đợc hởng là = Mức lơng tháng cơ bản + Mức lơng tăng thêm.
- Khoản phụ cấp ở công ty đợc quy định theo mức độ trách nhiệm của mỗi CBCNV. Đối với trởng phòng thì mức phụ cấp trách nhiệm là 20% và 15% là đối với phó phòng.
Tiền lơng thực lĩnh của công nhân viên thì bằng tổng số lơng (Mức lơng tháng cơ bản + Mức lơng tăng thêm + phụ cấp) trừ đi các khoản phải khấu trừ (gồm BHXH (5%) và BHYT (1%) tính trên lơng cơ bản).
Việc tính khoản khấu trừ công ty căn cứ vào quyết định số 47/HV về mua BHXH, BHYT cho CBCNV ngày 22 tháng 1 năm 2003.
Căn cứ vào quyết định số 13HV về việc xếp bậc lơng cho CBCNV ngày 19 tháng 10 năm 2002 Công ty Cổ phần Hoa Việt quy định đóng BHXH, BHYT từ tháng 1 năm 2002 theo quy định của nhà nớc ngời sử dụng lao động đóng 15% BHXH và 2% BHYT tổng cộng là 17%; còn ngời lao động đóng 5% BHXH và 1% BHYT, tổng cộng là 6%. Căn cứ theo hệ thống số lơng mỗi CBCNV sẽ phải đóng số tiền là:
Số tiền phải đóng hàng tháng =Lơng cơ bản x 6% Lơng cơ bản = hệ số lơng x 290.000đ
Trình tự tính lơng tại các phòng ban ở công ty nh sau: 1) Ông: Nguyễn Đức Bình (Trởng phòng)
Lơng cơ bản = 3,54ì29026.000ì26
= 1.026.600 (đ/tháng) Mức lơng tăng thêm =
26 5 5 , 1 26 000 . 290 54 , 3 ì ì ì = 1.539.900đ/tháng => Mức lơng thời gian hởng trong tháng là:
1.026.600 + 1.539.900 = 2.566.500đ
Mức phụ cấp đợc hởng là 20%: 290.000 x 20% = 58.000đ Tổng số lơng = 2.566.500 + 58.000 = 2.624.500đ
* Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 1.026.600 x 5% = 51.330 BHYT (1%) : 1.026.600 x 1% = 10.266 Cộng 61.596 Vậy số tiền thực lĩnh là: 2.624.500 – 61.596 = 2.562.904 đ/tháng 2) Bà: Hà Thị Anh Đào (phó phòng) Hệ số lơng: 1,78 Lơng cơ bản = 1,78ì29026.000ì26 = 516.200 (đ/tháng)
Mức lơng tăng thêm = 1,1ì1,78ì26290.000ì26 = 567.820đ/tháng
=> Mức lơng thời gian hởng trong tháng là: 516.200 + 567.820 = 1.084.020 đ Mức phụ cấp là: 15% x 290.000 = 43.500 đ Tổng số lơng = 1.084.020 + 43.500 = 1.527.520 đ * Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 516.200 x 5% = 25.810 đ BHYT (1%) : 516.200 x 1% = 5.162 đ
Cộng 30.972 đ
Vậy số tiền thực lĩnh là: 1.127.520 – 30.972 = 1.096.548 đ/tháng 3) Bùi Thu Hiền
Lơng cơ bản = 1,78ì29026.000ì26 = 516.200 (đ/tháng) Mức lơng tăng thêm =
26 26 26 000 . 290 78 , 1 1 , 1 ì ì ì = 567.820đ/tháng => Mức lơng thời gian hởng trong tháng là:
516.200 + 567.820 = 1.084.020 đ * Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 516.200 x 5% = 25.810 đ BHYT (1%) : 516.200 x 1% = 5.162 đ Cộng = 30.972 đ Vậy số tiền thực lĩnh là: 1.084.020 – 30.972 = 1.053.048 đ/tháng 4) Chử Thu Quỳnh Hệ số lơng: 1,43 Lơng cơ bản = 1,43ì29026.000ì26 = 423.400 (đ/tháng)
Mức lơng tăng thêm = 1,1ì1,43ì26290.000ì26 = 465.740 đ/tháng
=> Mức lơng thời gian hởng trong tháng là: 423.400 + 465.740 = 889.140 đ * Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 423.400 x 5% = 21.170 đ BHYT (1%) : 423.400 x 1% = 4.234 đ
Cộng = 25.404 đ
=> Vậy số tiền thực lĩnh là: 889.140 – 25.404 = 863.736 (đ/tháng)
Tiền lơng của cán bộ công nhân viên ở khối cơ quan đợc hạch toán vào Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ngày 30/3/2003 kế toán tổng hợp các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lơng, tiến hành ghi sổ về các nghiệp vụ đó
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng toàn công ty tháng 3/2003 kế toán lập CTGS:
Công ty Cổ phần Hoa Việt Khối cơ quan
chứng từ ghi sổ
Số: 45 Ngày 30/3/2003
Đơn vị: đ
Chứng từ Nội dung Số hiệu Số tiền
Số Ngày Nợ Có
30/3/03 Lơng phải trả CNV Khối cơ quan
334
642 29.910.265
29.910.265
Cộng 29.910.265 29.910.265
Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
Công ty Cổ phần Hoa Việt Khối cơ quan
chứng từ ghi sổ Số: 46
Ngày 30/3/2003
Đơn vị: đ
Chứng từ Nội dung Số hiệu Số tiền
Số Ngày Nợ Có