III. Tổ chức hạch toán kế toán tiền lơng tại Công ty Cổ phần Hoa Việt
bảng thanh toán lơng tháng
STT Họ và tên Chức
danh Đơn giá Ngày công
Ncht Nc 1 Phạm Văn Anh 17,000 31 31 263,500 527,000 50,000 840,500 2 Hô Xuân Cờng 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 3 Bàng Xuân Huấn 17,000 26 29 221,000 493,000 714,000 4 Nguyên Văn Hà 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 5 Phạm Văn Nam 17,000 30 31 255,000 527,000 782,000 6 Vũ Quốc Long 17,000 30 31 255,000 527,000 782,000 7 Nguyễn Văn Trờng 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 8 Phạm Trung Thắng 17,000 26 28 221,000 476,000 697,000 9 Nguyễn Mạnh Tuấn 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 10 Vũ Đức Hải 17,000 30 30 255,000 510,000 765,000 11 Phạm Văn Sỹ 17,000 30 30 255,000 510,000 765,000 Cộng 334 2,779,500 5,678,000 50,000 8,507,500
Đơn giá tiền công của công nhân lao động trực tiếp đợc tính nh sau:
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu và phần phê duyệt giá trị tiền lơng thanh toán cho đội là 9.100.000đ. Tổ trởng xác định tổng quỹ lơng tháng của tổ và trích 32% tiền lơng. Đây là phân quỹ để sử dụng mua sắm bảo hộ lao động, làm mức l- ơng phụ cấp ..…
Tổng quỹ lơng tháng của tổ đợc xác định là:
9.100.000 (100% - 32%)=6.188.000đ/tháng
Công nhân tổ sản xuất số 2 đợc hệ số lơng 1,09 theo quy định. Nh vậy đơn giá bình quân mỗi công nhân sẽ đợc tính là:
Đơn giá bình quân công quy đổi 1CN là = 3346.188ì.1000,09≈ 17.000đ/công Tiền lơng công nhật của công nhân sẽ đợc tính:
LCN= Số ngày thực tế làm việc của công nhân viên x
Đơn giá bình quân công quy đổi 1CN
Khi đó trình tự tính lơng nh sau: 1) Ông: Phạm Văn Anh
Mức lơng cố định= 31 x 8.500 = 263.500đ Lơng công nhật = 31 x 17.000=527.000đ
Do là tổ trởng nên đợc hởng mức lơng khác (mức phụ cấp trách nhiệm ) là 50.000đ
Tổng lơng đợc lĩnh là: 263.500 + 527.000 + 50.000 = 840.500đ/tháng 2) Ông: Bàng Xuân Huấn
Số ngày có mặt tại hiện trờng: 26 ngày. Nhng số công thực tế làm là 29 công.
Lơng cố định của CN: 26 x 8500 = 221.000đ Lơng công nhật 29 x 17.000 = 493.000đ
Tổng lơng đợc lĩnh là: 221.000 + 493.000 = 714.000đ/tháng 3) Ông: Phạm Văn Nam
Số ngày có mặt tại hiện trờng: 30 ngày. Số ngày công thực tế 31 ngày Lơng cố định: 30 x 8500 = 255.000đ
Lơng công nhật: 31 x 17000 = 527.000đ
Tổng lơng đợc lĩnh là: 255.000 + 527 = 782.000đ/tháng ...
Do công nhân của đội là công nhân thuê theo hợp đồng. Nên không có khoản khấu trừ BHXH, BHYT. ở các đội, lơng của ngời lao động trực tiếp đợc phân bổ vào chi phí nhân công trực tiếp, lơng lao động gián tiếp đợc phân bổ vào chi phí sản xuất chung.
Tại các đội sản xuất, bộ phận lái máy đóng vai trò quan trọng . Xong đối với bộ phận này tiền lơng đợc tính vào chi phí sử dụng máy thi công – Tài khoản 623. Làm căn cứ để xác định giá thành của công trình.
Theo định kỳ ghi chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp ở phòng tài vụ tập hợp tất cả các chứng từ gốc phản ánh các nghiệp vụ đã phát sinh nay tại công ty mà đơn vị đã gửi lên. Kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ và các định khoản.
Trong đội số 18 để quản lý tốt các công nhân viên thuê theo hợp đồng. Đảm bảo họ làm đúng yêu cầu, chất lợng, mỹ thuật, kỹ thuật công trình công ty cử một số cán bộ xuống công tác có nhiệm vụ hớng dẫn ngời lao động làm việc. Những cán bộ này là công nhân trong danh sách đối với công nhân trong danh sách thì công ty thực hiện khấu trừ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.
Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lơng toàn công ty kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ – TK 334 – ngày 30/3/2003
Công ty Cổ phần Hoa Việt Đội XDCT số 18
chứng từ ghi sổ Số: 40 Ngày 30/3/2002
Chứng từ Nội dung Số hiệu Số tiền
Số Ngày Nợ Có
30/3/2002 Phân bổ tiền lơng của đội
XDCT số 18 334622
627 52.901.5009.051.748
61.953.248
Công ty Cổ phần Hoa Việt Đội XDCT số 18
chứng từ ghi sổ Số: 41 Ngày 30/3/2002
Chứng từ Nội dung Số hiệu Số tiền
Số Ngày Nợ Có
30/3/2002 Khấu trừ BHXH, BHYT vào l- ơng 334 338 60.726 60.726 Cộng 60.726 60.726
Kèm theo .. chứng từ gốc… Ngời ghi sổ (Ký, họ và tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ và tên) Kế toán trởng (Ký, họ và tên)