Việc hoàn thiện qui trình kiểm toán tại CPA VIETNAM không chỉ phụ thuộc vào bản thân công ty mà còn có rất nhiều yếu tố bên ngoài có tác động và ảnh hởng tới hoạt động của CPA VIETNAM đặc biệt là hệ thống pháp lí và hệ thống các văn bản, chuẩn mực kế toán, kiểm toán do Bộ Tài chính ban hành.
Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán phải tuân thủ theo đúng các qui định, chuẩn mực kế toán, kiểm toán hiện hành. Trong những năm gần đây, Chính phủ và Bộ Tài Chính đã ban hành nhiều văn bản, thông t và các quyết định có liên quan đến việc hành nghề kiểm toán của các kiểm toán viên cũng nh các công ty kiểm toán.
Mặc dù bên cạnh đó Luật kiểm toán Nhà nớc ra đời có xu hớng thiên về kiểm toán Nhà nớc nhiều song với sự ra đời của Luật kiểm toán Nhà nớc đã tạo thêm một cơ sở pháp lí cho hoạt động kiểm toán ở nớc ta ngày càng phát triển.
Trong thời gian tới để có thể thống nhất hoạt động của các công ty kiểm toán độc lập, Bộ Tài Chính và Chính phủ cần có các văn bản, quyết định để thống nhất hoạt động của các công ty kiểm toán độc lập
Tuy nhiên cho đến hiện nay hệ thống văn bản pháp lí về kế toán, kiểm toán vẫn đang trong giai đoạn hoàn thiện. Một số văn bản pháp luật về chế độ tiền lơng và việc hạch toán tiền lơng vẫn liên tục đợc thay đổi. Điều này đã gây không ít khó khăn cho kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán.
Theo em các cơ quan chức năng nên quan tâm và có sự thống nhất hơn nữa trong việc ban hành các văn bản, chính sách nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nh: Tránh sự chồng chéo giữa các văn bản ban hành, thống nhất các chế độ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ giữa các loại hình doanh nghiệp khác nhau.
Kết luận
Kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán Báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng vì nó ảnh hởng đến nhiều chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính mà nhất là lợi nhuận của doanh nghiệp. Đây là một chu trình khá phức tạp và mất nhiều thời gian để thu thập thông tin và chính sách tiền lơng tại đơn vị. Để có thể thực hiện tốt và ít xảy ra sai phạm trong chu trình này đòi hỏi khả năng xét đoán cũng nh năng lực và kinh nghiệm của kiểm toán viên.
Trong thời gian thực tập tại công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam em đã tiến hành nghiên cứu và tìm hiểu về các vấn đề trong kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên. Tuy nhiên, do kiến thức còn hạn chế nên em không thể nghiên cứu và tìm hiểu về toán bộ các vấn đề liên quan đến chu trình mà chỉ có thể so sánh công tác kiểm toán giữa các khách hàng để rút ra bài học kinh nghiệm.
Em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp và giúp đỡ từ phía thầy cô và các anh chị trong công ty để em có thể hoàn thiện hơn bài viết của mình.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, TS. Chu Thành và các anh chị trong công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam đã giúp đỡ em trong việc hoàn thành chuyên đề này.
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Giáo trình kiểm toán tài chính) – GSTS Nguyễn Quang Quynh (Nhà xuất bản Tài chính, năm 2003)
2. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 3. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
4. Giáo trình kinh tế chính trị Mac – Lê Nin
5. Giáo trình lý thuyết kiểm toán – GSTS. Nguyễn Quang Quynh (Nhà xuất bản Tài chính, năm 2004)
6. Kiểm toán (Auditing) – Alvin. Aren & James K.Loebbecke 7. Nghị định 105/2004/ NĐ-CP về kiểm toán độc lập
8. Tài liệu nội bộ trong công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam 9. Tài liệu kiểm toán VACO
Mục lục
Trang
Mở đầu ...2
Chơng I. Lí luận chung về kiểm toán chu trình tiền lơng nhân viên – trong kiểm toán BCTC...8
1.1. Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính...8
1.1.1. Khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính...8
1.1.2.Mục tiêu trong kiểm toán báo cáo tài chính ...9
1.1.3. Qui trình kiểm toán báo cáo tài chính...9
1.2. Tiền lơng với vấn đề kiểm toán...12
1.2.1.Bản chất và ý nghĩa của tiền lơng và các khoản trích theo lơng:. .12 1.2.1.1.Bản chất của tiền lơng và các khoản trích theo lơng...12
1.2.1.2. ý nghĩa của tiền lơng ...12
1.2.2.Các hình thức trả lơng:...13
1.2.3.Chức năng của chu trình tiền lơng và các khoản trích theo lơng. .15 1.2.4. Công tác tổ chức hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ...16
1.3. Kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính...18
1.3.1.Vai trò của kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính ...18
1.3.2.Các sai phạm tiềm tàng trong chu trình tiền lơng và nhân viên....19
1.3.3.Mục tiêu của kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên...19
1.3.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình tiền lơng và nhân viên ...20
1.4. Qui trình kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên...21
1.4.1.Lập kế hoạch kiểm toán ...21
1.4.2. Thực hiện kiểm toán ...26
1.4.2. Kết thúc kiểm toán...30
Chơng II.Thực trạng kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam thực hiện...33
2.1. Khái quát chung về công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam...33
2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam ...33
2.1.2. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của CPA VIETNAM từ khi thành lập cho đến nay...35
2.1.3.Các lĩnh vực hoạt động của công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam ...35
2.1.4.Thị trờng khách hàng của công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam ...37
2.1.5. Tổ chức bộ máy quản lí tại công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam...38
2.1.6. Qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Hợp danh kiểm
toán Việt Nam thực hiện...42
2.2. Kiểm toán chu trình tiền lơng – nhân viên trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại khách hàng do công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam thực hiện...44
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán...44
2.2.2.Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình tiền lơng – nhân viên tại khách hàng do Công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam thực hiện...49
2.2.2.1.Thực hiện thử nghiệm kiểm soát...49
2.2.2.2.Thực hiện thủ tục phân tích...53
2.2.2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết...55
2.2.2.4. Khảo sát nhân viên khống...55
2.2.2.5. Kiểm tra tính hợp lí của số d TK 334: ...57
2.2.2.6.Kiểm tra việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ...60
2.2.2.7. Kiểm tra tính thuế thu nhập cá nhân...62
2.2.2.8. Kiểm tra việc thanh toán lơng cho cán bộ công nhân viên...63
2.2.3. Kết thúc kiểm toán...65
2.3. Đánh giá chung về việc thực hiện kiểm toán chu trình tiền lơng tại công ty Hợp danh kiểm toán VIÊT NAM...66
Chơng III.Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lơng nhân nhân viên trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty – Hợp danh kiểm toán Việt Nam thực hiện...69
3.1. Đánh giá về qui trình kiểm toán chu trình tiền lơng-nhân viên trong kiểm toán BCTC do công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam thực hiện...69
3.1.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: ...69
3.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán:...70
3.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán:...72
3.2. Tính tất yếu của việc hoàn thiện qui trình kiểm toán chu trình tiền l- ơng-nhân viên trong kiểm toán BCTC do công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam thực hiện...72
3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán BCTC do công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam thực hiện...74
3.3.1. Kiến nghị về việc đánh giá HTKSNB tại đơn vị khách hàng...74
3.3.2. Kiến nghị về việc thực hiện thủ tục phân tích...75
3.3.3. Kiến nghị về đánh giá rủi ro và trọng yếu...76
3.3.4. Kiến nghị về thực hiện kiểm toán trong môi trờng tin học...78
3.3.5. Kiến nghị về việc nâng cao chất lợng kiểm toán:...79
3.3.6. Kiến nghị về phía các cơ quan chức năng...80
Kết luận...82