V. Hệ THốNG sổ kế toán hạch toán thành phẩm, tiêu thụthành
3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản tại Công ty
Trên cơ sở tuân theo chế độ, đồng thời để phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp, các tài khoản đợc áp dụng tại Công ty nh trong bảng sau:
Danh mục các tài khoản kế toán áp dụng trong Công ty
-TSLĐ: 111.112,131,133,138,141, 141,151,153,154,155,161; -TSCD: 211,212,214,222,241; -Nợ phải trả: 311,315,333,334,338,341; -Vốn chủ sở hữu: 411,412,414,415,416,421,431,441,461; -Doanh thu : 511,512,531,,532; -Chi phí HĐSXKD: 621,622,632,642,627; -Thu nhập hoạt động khác: 711,721; -Chi phí khác: 811,821; 3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán
@. Sổ kế toán chi tiết đang đợc áp dụng tại Công ty bao gồm:
Đối với hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh : +Nhật ký chứng từ số 7. +Bảng kê số 3,4,5. Hạch toán vốn bằng tiền +Nhật ký chứng từ 1,2,4. Đối với hàng hoá, thành phẩm kết quả, thanh toán với ngời mua:
+Nhật ký chứng từ số 8 +Bảng kê số 8,9,11 @ Công ty mở các sổ Cái cho các tài khoản :131,155,157,3331, 531,
532,632,641,642,911. 3. Hình thức sổ tổ chức hạch toán kế toán.
Hình thức sổ tổng hợp mà Công ty áp dụng hiện nay là hình thức Nhật ký – chứng từ (Sơ đồ em đã trình bày ở phần I) Hình thức này tơng đối phù hợp với đặc điểm sản suất kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty, dựa trên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp. Nh vậy số liệu kế toán đợc đảm bảo kiểm tra thờng xuyên.
Sản phẩm của Công ty đợc sản suất đại trà, hàng loạt, chu kỳ sản suất ngắn, thờng xuyên sản suất theo đơn đặt hàng. Xuất phát từ đặc điểm sản suất nh vậy, nên kế toán của Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và xác định hàng tồn kho theo giá thực tế bình quân cả kỳ. Thuế giá trị gia tăng ở Công ty đợc hạch toán theo phơng pháp khấu trừ. Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong ghi chép là: VNĐ Niên dộ kế toán là một năm (từ 1/1 đến 31/12)
III.Tình hình hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Dệt19-5 Hà Nội
1.Hạch toán thành phẩm và xác định giá vốn thành phẩm tại Công ty
1.1.Hạch toán thành phẩm
Để phục vụ cho ngành sản xuất công nhiệp, đáp ứng nhu cầu của thị tr- ờng may mặc nói chung thì công nghiệp dệi đóng vai trò khá tích cực.Đối với Công ty Dệt 19-5 Hà Nội sản phẩm chủ yếu là các loại vải: Vải màu,vải mộc, sợi... Nhằm có sự quản lý cũng nh côngtác hạch toán tốt thành phẩm của Công ty đợc ký hiệu theo những loại vải sau: Vải 2050 mộc,vải 2089 màu, vải 9113 mộc, vải 3419mộc, vải 3419K1,2 vải 9212K1,2 sợi 34/2...chất lợng của sản phẩm dạt chứng chỉ Tiêu chuẩn Quốc tế ISO9002.
1.1.2.Xác định giá vốn theo giá thực tể thành phẩm
Công tác quản lý và hạch toán thành phẩm tại Công ty đợc quản lý chặt chẽ về số lợng cũng nh mặt chất lợng. Do sản phẩm của Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế nên thành phẩm của Công ty đợc định giá theo gía thực tế, nh vậy sẽ đảm bảo tính chính xác cho thành phẩm.
Giá thực tế của thành phẩm tồn kho cuối tháng tính theo công thức:
1.1.3.Trị giá thành phẩm nhập kho
Tại Công ty công tác tập hợp chi phí tính giá thành theo phơng pháp giản đơn, tính tổng giá thành toàn bộ, sau đó tính giá thành đơn vị theo một cách tính: Đối vói chi phí NVL trực tiếp đợc phân bổ giá thành đơn vị định mức, các chi
53 Trị giá thành phẩm tồn kho cuối tháng Trị giá thành phẩm tồn đầu tháng Giá trị tp nhập trong tháng Trị giá tp xuất trong tháng - = +
phí khác đợc phân bổ theo tiêu thức nhất định. Giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm nhập kho trong tháng đợc tính theo công thức:
1.1.4.Trị giá thành phẩm xuất kho
Để tính trị giá thành phẩm xuất kho trong tháng kế toán dùng phơng pháp bình quân quyền Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu theo hai chỉ tiêu số lợng và số tiền của thành phẩm tồn kho. Trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho đàu kỳ lấy trong bảng nhập, xuất, tồn trong tháng trớc giá thành thực tế thành phẩm nhập kho lấy từ bảng tính giá thành đơn vị, số lợng xuất trong tháng lấy từ thẻ kho tính theo công thức:
Việc xác định giá thực tế thành phẩm xuất kho là cơ sở để phục vụ công tác xác định doanh thu bán hàng.
2 Thủ tục nhập xuất kho và luân chuyển chứng từ
2.1Thủ tục nhập kho :
Sau khi thành phẩm hoàn thành bộ phận kiểm tra chất lợng tiến hành kiểm tra sản phẩm , xác nhận thành phẩm đạt tiêu chuẩn sẽ làm thủ tục nhập
Trị giá thực tế hàng hoá xuất kho Số lượng thành phẩm xuât kho Đơn giá thực tế bình quân = x Giá tp nhập trong tháng Chi phí SXKD dở dang đầutháng Giá trị phế liệu thu hồi Chi SXKD dở đang phát sinh trong tháng Chi SXKD dở đang phát sinh cuối tháng = = = = Đơn giá thực tế bình quân Trị giá thựctế TPTK đầu kỳ Số lượng TPTKđầu kỳ + + = Trị giá thựctế TPnhập trong kỳ Số lượng TP nhập trong kỳ
kho. Nhân viên thống kê phân xởng sẽ kiểm tra số lợng thành phẩm nhập kho vào phiếu nhập kho Mẫu phiếu nhập kho nh sau:
Cuối tháng kế toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm nhập kho. Phiếu đợc lập làm 2 liên quan:liên 1giữ tại cuống ,liên quan 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi vào bảng nhập, xuất, tồn, kho thành phẩm
2.2 Thủ tục xuát kho:
Chứng từ sử dụng tại Công ty bao gồm Phiếu xuất kho , Hoá đơn VAT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
@ Phiếu xuất kho : Căn cứ vào phiếu xuất kho là hợp đông kinh tế mà khách hàng và Công ty đã cam kết. Sau khi phiếu xuất kho đợc lập ,căn cứ vào số lợng sản phẩm xuất kho thủ kho sẽ tiến hành ghi số lợng thành phẩm xuất * Phiếu xuât kho đợc lập làm 3 liên quan:Một liên lu tại cuống, một liên đơn GTGT: Đợc sử dụng khi Công ty bán trực tiếp cho khách hàng Công ty Dệt 19-5 Hà Nội là doanh nghiệp sử dụng phơng pháp khấu trừ thuế GTGT Mẫu hoá đơn GTGT dùng theo mẫu MS-01GTGT-3LL
Hoá đơn GTGT lập thành phẩm nh 3 liên : Liên quan 1 lu tại phòng KH – TT , liên quan 2 giao cho ngời mua, liên 3 dùng để thanh toán. Đơn giá ghi trong hoá đơn là giá bán cha thuế, tiền hàng đợc ghi riêng , thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán. Sau khi vào thẻ kho số lợng thành phẩm xuất bán thủ kho gửi hoá đơn lên phòng kế toán làm căn cứ ghi vào sổ tiêu thụ thành phẩm.
3.Hạch toán toán chi tiết thành phẩm tại Công ty Dệt 19-5
Công tác kế toán chi tiết thành phẩm tại Công ty thực hiện theo phơng pháp thẻ song song theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm.
Tại kho thành phẩm:Thủ kho căn cứ vào chứng từ do phòng kinh doanh lập để tién hành nhập xuất kho theo đúng số lợng ghi trên chứng từ. Cuối nhữngày thủ kho kiểm tra phân loại theo từng loại chứng từ từng thành phẩm vào từng thẻ kho tơng ứng.
Tại kho : Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho thành phẩm tiến hành kiểm tra tính hợp lý của chứng từ rồi mới cho nhập, xuất kho thành phẩm. Cuối ngày phẩn ánh tình hình nhập, kho thành phẩm vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng. Thẻ kho của thủ kho đợc mỏ cho từng loại thành phẩm, phản ánh
tình hinh bến động của thành phẩm theo từng ngày. Cuố thánhững thủ kho căn cứ vào thẻ kho đẻ lập báo cao tồn kho thành phẩm.
Tại phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ kho do kế toán lập để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm . cuối tháng kế toán xuống dới kho để lấy phiếu nhập, xuất kho thành phẩm. Khi xuống dới khách hàng kế toán kiểm tra các chứng từ nhập,xuất và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, xác định tính chính xáctính hợp lý của thẻ kho do thủ kho lập, kế toán sẽ ký xác nhận vào thẻ kho của thẻ kho.
Thẻ kho của kế toán đợc mở cho từng loại thành phẩm, thẻ này cũng phản ánh tình hình nhập, xuất ,tồn kho thành phẩmtheo cả chỉ tiêu số lợng và giá trị. Thẻ này theo dõi thờng xuyên (một tháng ít nhất hai lần ) tình hình nhập,xuất thành phẩm và đến cuối tháng tính ra số tồn kho.
4.Hạch toán tổng hợp thành phẩm
Công ty Dệt 19-5 Hà nội sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên đẻ hạch toán hàng tồn kho. Có thể tóm tắt quy trình hạch toán thành phẩm nh sau:
Đén cuối tháng giá vốn thành phẩm xuất bán đợc hạch toán theo một bút toán Nợ TK632 Giá vốn hàng bán
Có TK155 thành phẩm
- Sổ kế toán chi tiết đang đợc áp dụng tại công ty bao gồm