IV. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
2.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.1.Tài khoản sử dụng:
- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp:TK này phản ánh các chi phí liên quan dến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác cho hoạt động doanh nghiệp.
Bên nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh ghiệp.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển
TK 642: Cuối kỳ không có số d và đợc mở chi tiết theo các tài khoản cấp hai sau: - TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý.
- TK6422- Chi phí vật liệu quản lý. - TK6423- Chi phí đồ dùng văn phòng. - TK6424- Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK6425- Thuế, lệ phí.
- TK6426- Chi phí dự phòng.
- TK6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài. -TK 6428- Chi phí bằng tiền khác.
Chú ý: Khi hạch toán chi phí bán hàng và chi phi quản lý doanh nghiệp có thể gặp phải trờng hợp trong kỳ hàng không tiêu thụ đợc hoặc ít tiêu thụ, hai loại chi phí trên sẽ đợc kết chuyển một phần hoặc toàn bộ vào TK142 (TK1422- chi phí chờ kết chuyển) sang tháng mới phân bổ vào TK xác định kết quả nh đã trình bày ở trên. Nếu doanh nghiệp phân bổ theo lợng hàng tiêu thụ trong kỳ thì công thức phân bổ nh sau:
Chi phí phân bổ + Chi phí phát
Chi phí phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ sinh trong kỳ Trị giá cho hàng tồn = x hàng tồn kho cuối kỳ Trị giá hàng + Trị giá hàng xuất cuối kỳ tồn cuối kỳ trong kỳ
Chi phí phân bổ Chi phí phân bổ Tổng chi phí Chi phí phân cho hàng bán = cho hàng tồn + phát sinh - bổ cho hàng trong kỳ đầu kỳ trong kỳ tồn cuối kỳ
Việc phân bổ chi phí nh trên nhằm tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp. Nhng việc phân bổ này tuỳ theo điều kiện từng doanh nghiệp nếu lợng hàng tồn kho lớn, không đồng đều giữa các kỳ mới tiến hành phân bổ còn không thì có thể không cần phân bổ để đơn giản hơn trong tính toán.
Sơ đồ 13: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642 TK 111,112,1388 CF nhân viên quản lý Các khoản ghi giảm
CF quản lý doanh nghiệp TK 152,153(611)
31
Thuế GTGT Đầu vào
Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 911 TK 1421,335 CF trả trớc, CF phải trả tính vào CF quản lý TK 214 CF khấu hao TSCĐ TK 1422 Chờ kết Kết chuyển TK 331,111,112 chuyển vào kỳ sau CF dịch vụ mua ngoài và CF khác bằng tiền TK 133 Trừ vào kết quả TK 333 Thuế, phí, lệ phí TK 139,159 CF dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá
hàng tồn kho
Chú ý: Khi hạch toán chi phí bán hàng và chi phi quản lý doanh nghiệp có thể gặp phải trờng hợp trong kỳ hàng không tiêu thụ đợc hoặc ít tiêu thụ, hai loại chi phí trên sẽ đợc kết chuyển một phần hoặc toàn bộ vào TK142 (TK1422- chi phí chờ kết chuyển) sang tháng mới phân bổ vào TK xác định kết quả nh đã trình bày ở trên. Nếu doanh nghiệp phân bổ theo lợng hàng tiêu thụ trong kỳ thì công thức phân bổ nh sau:
Chi phí phân bổ + Chi phí phát
Chi phí phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ sinh trong kỳ Trị giá cho hàng tồn = x hàng tồn
kho cuối kỳ Trị giá hàng + Trị giá hàng xuất cuối kỳ tồn cuối kỳ trong kỳ
Chi phí phân bổ Chi phí phân bổ Tổng chi phí Chi phí phân cho hàng bán = cho hàng tồn + phát sinh - bổ cho hàng trong kỳ đầu kỳ trong kỳ tồn cuối kỳ
Việc phân bổ chi phí nh trên nhằm tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp. Nhng việc phân bổ này tuỳ theo điều kiện từng doanh nghiệp nếu lợng hàng tồn kho lớn, không đồng đều giữa các kỳ mới tiến hành phân bổ còn không thì có thể không cần phân bổ để đơn giản hơn trong tính toán.
3. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ:
Thông thờng cuối mỗi kỳ kinh doanh hay sau mỗi thơng vụ kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động tiêu thụ.
3.1.Tài khoản sử dụng:
- TK 911- Xác định kết quả kinh doanh:TK này xác định kết quả xản suất kinh
doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán, đợc mở chi tiết theo từng hoạt động và từng loại sản phẩm, kết cấu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bên nợ: Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ. Chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh(lãi).
Bên có: Doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ.
Thu nhập về hoạt động tài chính và các khoản thu nhập bất thờng. Kết chuyển kết quả kinh doanh (lỗ).
TK 911 cuối kỳ không có số d.
- TK421- Lãi cha phân phối: TK này đợc dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ và số phân phối).
Bên nợ: Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Phân phối số lãi.
Bên có: Số lãi về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
Xử lý các khoản lỗ.
D nợ: Phản ánh số lỗ hay số phân phối vợt quá số lãi tạo ra. D có: Số lãi cha phân phối.
TK 421 có hai tài khoản cấp hai:
-TK 4211: Lãi cha phân phối năm trớc. -TK 4212: Lãi cha phân phối năm nay.
3.2.Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 14: Hạch toán kết quả tiêu thụ
TK632 TK 911 TK 511,512 Kết chuyển giá vốn hàng Kết chuyển doanh thu thuần
tiêu thụ trong kỳ về tiêu thụ TK 641,642
Trừ vào thu nhập trong kỳ
TK 1422 TK 421 Chờ kết Kết chuyển Kết chuyển lỗ về tiêu thụ
chuyển vào kỳ sau
Kết chuyển lãi về tiêu thụ
V. Hệ THốNG sổ kế toán hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ