II. KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
3. Thực hiện kiểm toỏn
3.4. Thực hiện kiểm toỏn chi tiết cỏc khoản phải thu khỏch
Đi đụi với việc kiểm toỏn doanh thu, kiểm toỏn viờn Nguyễn Văn A đồng thời tiến hành kiểm toỏn khoản mục phải thu khỏch hàng trờn Bảng cõn đối kế toỏn.
3.4.1. Kiểm tra đối chiếu
Kiểm toỏn viờn tiến hành việc đối chiếu số dư cuối kỡ trờn sổ chi tiết phải thu với Bảng cõn đối kế toỏn về số tổng cộng. Tiến hành đối chiếu một số khỏch hàng cụ thể về số dư với biờn bản đối chiếu cụng nợ với khỏch hàng. Qua kiểm tra Cụng ty ABC, kiểm toỏn viờn phỏt hiện thấy đến thời điểm 31/12/2005 đó cú 14/47 biờn bản đối chiếu cụng nợ phải thu khỏch hàng cú số dư cuối kỡ. Trong đú, 13/41 khỏch hàng phải thu, số tiền
1.603.791.493đ/2.253.309.394đ đạt 71%. Cú 1/6 khỏch hàng ứng trước, số tiền 43.191đ/ 21.529.369đ.
3.4.2. Gửi thư xỏc nhận
Đối với Cụng ty ABC, kiểm toỏn viờn thấy cần phải gửi thư xỏc nhận
cho khỏch hàng của Cụng ty mà chưa cú biờn bản đối chiếu cụng nợ. Cỏc khỏch hàng được chọn để gửi thư xỏc nhận được theo dừi qua Bảng theo dừi thư xỏc nhận (vớ dụ trang bờn). Qui trỡnh gửi thư xỏc nhận của ACCAGroup:
Sơ đồ 8: Quy trỡnh gửi thư xỏc nhận của ACCAGroup
Đối với Cụng ty ABC, kiểm toỏn viờn chọn một số khỏch hàng để gửi thư xỏc nhận là:
+ Cụng ty Sụng Đà 5: số tiền 491.626.779đ Yờu cầu ABC cung cấp sổ số dư
cỏc khoản phải thu khỏch hàng Chọn một số khỏch hàng cú số dư
lớn để lờn kế hoạch gửi thư Thảo luận với ABC về danh sỏch khỏch hàng được gửi thư xỏc nhận
Yờu cầu ABC giải trỡnh trong trường hợp cú chờnh lệch Lập Bảng theo dừi thư xỏc nhận
Gửi thư xỏc nhận lần 2 Gửi thư xỏc nhận lần 1
+ Nhà mỏy chế biến thực phẩm Như Thanh: số tiền 114.950.524đ + Cửa hàng xăng dầu Diễn Bớch PTS: số tiền 262.733.626đ
+ Tàu PTS – Cửa Hội: số tiền 267.189.804đ
+ Cửa hàng xăng dầu Nghi Long 2 PTS: số tiền 250.534.722đ
+ Cụng ty cổ phần đầu tư và xõy dựng cụng trỡnh 1: số tiền 117.352.544đ
Việc theo dừi cỏc Thư xỏc nhận được tổng hợp trờn bảng theo dừi Thư xỏc nhận sau:
Tờn khỏch hàng: Cụng ty ABC (W.P.Ref.No): C
(File No) : 0015/ACCA (Year End) : 31/12/2005
BẢNG THEO DếI GỬI THƯ XÁC NHẬN
Tài khoản: 131 - Phải thu khỏch hàng ĐVT : VNĐ
STT Tờn khỏch hàng của ABC Ngày gửi Ngày nhận Số dư theo Sổ sỏch Số dư theo Sự xỏc nhận Số chờnh lệch Tham chiếu Lần 1 Lần 2 1 Cụng ty Sụng Đà 5 27/2/ 06 27/02 /05 491.626.779 491.626.779 0 C1 2 Nhà mỏy chế biến thực phẩm Như Thanh 27/02 /05 27/02 /05 114.950.524 104.466.971 10.483.553 C2 3 Cửa hàng Diễn Bớch 27/02 /05 27/02 /05 262.733.626 262.733.626 0 C3 4 Tàu _ Cửa Hội 27/02
/05 27/02 /05 267.189.804 267.189.804 0 C4 5 Cửa hàng Nghi Long 27/02 /05 27/02 /05 250.534.722 250.534.722 0 C5 6 Cụng ty XD 1 27/02 /05 27/02 /05 117.352.544 117.352.544 0 C6 TỔNG CỘNG 1.054.387.999 1.493.904.446 10.483.553 @
Cx: Thư xỏc nhận đó nhận được (mẫu thư xỏc nhận trang bờn) @: Số tiền chờnh lệch chưa xỏc định được nguyờn nhõn.
Ghi chỳ:
- Tỷ lệ số tiền gửi thư xỏc nhận : 94% - Tỷ lệ số tiền đó được xỏc nhận : 94%
REVIEWED BY PREPARED BY INITALS DATE INITALS DATE
CễNG TY ABC Địa chỉ: xxxxxxxxxxxxx
Điện thoại: xxxxxx Fax: xxxxxx
Ngày 27 thỏng 02 năm 2006 Kớnh gửi: ễng/Bà Kế toỏn trưởng
Thị trấn Nahang, huyện Nahang, Tỉnh Tuyờn Quang
ĐT: 027.864.563 Fax:027.864.563
Thưa Quý ễng/Bà,
CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACCA), đang thực hiện kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty chỳng tụi cho năm tài chớnh kết thỳc ngày
31/12/2005. Kớnh đề nghị Quý ễng/Bà xỏc nhận và gửi trực tiếp cho Kiểm toỏn viờn của chỳng tụi, theo địa chỉ dưới đõy, số dư khoản CễNG TY ABC phải trả Quý Cụng ty tại thời điểm ngày 31/12/2005.
Xin vui lũng gửi Fax, trước khi gửi bản chớnh qua Bưu điện, cho Kiểm toỏn viờn của chỳng tụi theo số: 027.864.563
Trõn trọng cảm ơn sự hợp tỏc của Quý ễng /Bà.
xxxxxxxxxx Giỏm đốc
Kớnh gửi: CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
14/14 Phố Yờn Lạc, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Tel: (84-4) 636 4166 Fax: (84-4) 636 4169 Người nhận: Nguyễn Văn A - Kiểm toỏn viờn
Chỳng tụi xỏc nhận số tiền phải trả của CễNG TY ABC tại ngày 31/12/2005 là : 491.626.779 VNĐ, ngoại trừ cỏc vấn đề sau: ... ... Danh mục kốm theo: Cú___ Khụng__ Tờn Cụng ty Chữ ký của người xỏc nhận: Họ và tờn: (Đúng dấu) Chức vụ: Ngày:
Tại Cụng ty ABC khụng cú cỏc khoản nợ khú đũi nờn khụng tiến hành trớch lập dự phũng phải thu khú đũi.
Qua kiểm tra kiểm toỏn viờn nhận thấy Cụng ty ABC cú 16 cửa hàng và đơn vị trực thuộc theo dừi qua TK 131- Phải thu khỏch hàng là chưa hợp lý. Cỏc đơn vị trực thuộc này cần theo dừi trờn TK 136.
Đối với Cụng ty XYZ, Cụng ty chỉ cú 2 khỏch hàng là Cụng ty
Yamaha và Cụng ty Creditup Indonexia. Kiểm toỏn viờn tiến hành gửi thư xỏc nhận đối với 2 khỏch hàng này. Quỏ trỡnh tiến hành gửi và theo dừi thư xỏc nhận được tiến hành giống như đối với Cụng ty ABC và kết quả thu được là khớp đỳng.
4. Kết thỳc kiểm toỏn
Kết thỳc cuộc kiểm toỏn là giai đoạn cuối cựng trong qui trỡnh kiểm toỏn, trong giai đoạn này cỏc kiểm toỏn viờn của ACCAGroup phải thực hiện cỏc cụng việc theo trỡnh tự sau:
- Xem xột cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày khoỏ sổ kế toỏn - Soỏt xột giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn
- Lập Bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý (nếu cú)