II. KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
2. Xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn
2.4. Lập kế hoạch kiểm toỏn chi tiết
Sau cỏc bước trờn, kiểm toỏn viờn tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn chi tiết. Cỏc khoản mục chớnh được phõn cụng cho cỏc kiểm toỏn viờn cụ thể. Cụng việc đối với từng khoản mục mà kiểm toỏn viờn cần làm được hướng dẫn trong chương trỡnh kiểm toỏn của Cụng ty ACCAGroup. Để tiện cho việc đối chiếu giữa cỏc phần hành kiểm toỏn, một kiểm toỏn viờn sẽ được phõn cụng tiến hành đồng thời cỏc khoản mục doanh thu, phải thu khỏch hàng và thuế giỏ trị gia tăng đầu ra. Dưới đõy là minh hoạ về kế hoạch kiểm toỏn chi tiết cỏc khoản mục đú:
Bảng 5: Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết doanh thu và phải thu khỏch hàng
Tờn khỏch hàng: Niờn độ:
Cụng ty ABC
Từ 01/01/2005 đến 31/12/2005 Thành viờn trong đoàn kiểm toỏn
Nguyễn Văn A ... ...
* Doanh thu
- Tỡm hiểu chớnh sỏch ghi nhận doanh thu. Cỏch ghi nhận doanh thu của Cụng ty cú hợp lý hay khụng?
- Lập bảng tổng hợp doanh thu theo nội dung, theo theo kỡ và theo từng bộ phận
- So sỏnh chỉ tiờu doanh thu trờn Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh với Bảng kờ khai thuế, Bảng cõn đối
phỏt sinh tài khoản, Sổ cỏi, Sổ chi tiết bỏn hàng...
- Tiến hành cỏc thủ tục phõn tớch doanh thu
- Tiến hành cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết.
* Phải thu khỏch hàng
- Tiến hành thủ tục phõn tớch. So sỏnh số ngày thu hồi nợ, so sỏnh tuổi nợ, so sỏnh tỷ lệ nợ khú đũi trờn tổng nợ phải thu...
- Tiến hành cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết (đối chiếu, kiểm tra chọn mẫu, gửi thư xỏc nhận...)
X