I. TỔNG QUAN VỀ CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀ
3. Tổ chức cụng tỏc kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty
ACCAGroup
3.1. Khỏi quỏt qui trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty ACCAGroup ACCAGroup
Trong rất nhiều loại hỡnh dịch vụ mà ACCAGroup cung cấp thỡ loại hỡnh dịch vụ kiểm toỏn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Ngoài hệ thống chuẩn mực về kế toỏn, kiểm toỏn, Cụng ty cũn cú những qui định cụ thể về mẫu hồ sơ, mẫu bỏo cỏo, mẫu hợp đồng kiểm toỏn, cỏc kớ hiệu trong hồ sơ kiểm toỏn và những chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết cho từng khoản mục được tiến hành kiểm toỏn. Phương phỏp tiếp cận kiểm toỏn của Cụng ty ACCAGroup được túm tắt trong sơ đồ (mụ hỡnh trang sau), cú thể đỏp ứng được những yờu cầu khắt khe của khỏch hàng về tớnh chớnh xỏc và sự giải trỡnh Bỏo cỏo
Giỏm đốc
Kiểm toỏn viờn cao cấp
Phũng kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh Phũng hành chớnh
tổng hợp
Phũng kiểm toỏn đầu tư Kỹ sư chớnh
tài chớnh. Quy trỡnh kiểm toỏn của ACCAGroup rất bài bản, đó gắn lý thuyết vào thực tiễn rất thành cụng, biến lý thuyết thành thực tiễn. Tuy nhiờn, do quy mụ Cụng ty khụng lớn và mới thay đổi nờn tuỳ theo từng đối tượng khỏch hàng và để cõn đối, tiết kiệm thời gian và chi phớ kiểm toỏn thỡ Cụng ty sẽ cú cỏch tiếp cận thớch hợp thụng qua việc đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro.
Quy trỡnh kiểm toỏn của ACCAGroup được lập cho mỗi phần hành, mỗi khoản mục, nội dung cụ thể. Vớ dụ như từng khoản mục, phần hành đều cú chương trỡnh riờng như: Chương trỡnh kiểm toỏn hàng tồn kho, chương trỡnh kiểm toỏn doanh thu, chương trỡnh kiểm toỏn tài sản cố định… Mỗi chương trỡnh được chi tiết hoỏ theo nội dung là: Tài liệu yờu cầu khỏch hàng chuẩn bị, mục tiờu kiểm toỏn, đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ, thủ tục phõn tớch (nếu cú), và cỏc thử nghiệm cơ bản. Đõy là cỏc giấy tờ định hướng cụng việc cho kiểm toỏn viờn khi tiến hành kiểm toỏn một khoản mục hay phần hành bất kỡ nào.
Cuộc kiểm toỏn được ACCAGroup tiến hành với phương phỏp kiểm toỏn khoa học để cú thể giỳp khỏch hàng giảm thiểu chi phớ bằng cỏch tối đa hoỏ hiệu quả và tăng cường tớnh hiệu năng trong cụng tỏc kế toỏn.
Sơ đồ 4: Phương phỏp tiếp cận kiểm toỏn
Thực hiện cỏc cụng việc trước kiểm toỏn
Đỏnh giỏ, kiểm soỏt, xử lý rủi ro của kiểm toỏn Lựa chọn nhúm kiểm toỏn
Thiết lập cỏc điều khoản của hợp đồng kiểm toỏn
Lập kế hoạch
kiểm toỏn Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng
Tỡm hiểu mụi trờng kiểm soỏt Tỡm hiểu chu trỡnh kế toỏn Thực hiện cỏc bước phõn tớch tổng quỏt Xõy dựng kế hoạch giao dịch và phục vụ khỏch hàng
Đỏnh giỏ và quản lý rủi
ro Quản lý cuộc kiểm toỏn
Đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng trong cỏc tài khoản Rủi ro chi tiết
xỏc định được khụng xỏc định đượcRủi ro chi tiết Tin cậy vào hệ thống
kiểm soỏt
Tin cậy vào hệ thống kiểm soỏt Tin cậy Khụng tin cậy Tin cậy Khụng tin cậy Xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn Thực hiện chuẩn mực phục vụ khỏch hàng
Tổng hợp và liờn kết với kế hoạch kiểm toỏn
Thực hiện kiểm tra chi tiết và đỏnh giỏ kết quả Tiến hành thủ tục phõn tớch
Soỏt xột cỏc sự kiện xảy ra sau ngày lập bỏo cỏo
Đỏnh giỏ chất lượng và kết quả cuộc kiểm toỏn Lập bỏo cỏo kiểm toỏn
Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toỏn Thu thập thư giải trỡnh của BGĐ khỏch hàng
Soỏt xột, kiểm soỏt giấy tờ làm việc
Kết luận và bỏo cỏo
Cỏc hoạt động sau kiểm toỏn
3.2. Hồ sơ kiểm toỏn tại Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn Tài chớnh ACCAGroup ACCAGroup
Theo Chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam số 230- Hồ sơ kiểm toỏn: kiểm toỏn viờn phải thu thập và lưu trong hồ sơ kiểm toỏn mọi tài liệu, thụng tin cần thiết liờn quan đến cuộc kiểm toỏn đủ để làm cơ sở cho việc hỡnh thànhý kiến kiểm toỏn của mỡnh và chứng minh rằng cuộc kiểm toỏn đó được thực hiện theo đỳng cỏc Chuẩn mực Kiểm toỏn Việt Nam (hoặc Chuẩn mực Kiểm toỏn Quốc tế được chấp nhận).
Giấy tờ làm việc và hồ sơ kiểm toỏn của ACCAGroup được lập theo mẫu biểu và quy trỡnh kiểm toỏn do Cụng ty quy định. Hồ sơ kiểm toỏn là phương tiện quan trọng để ghi lại cỏc hoạt động bao gồm cỏc thủ tục kiểm toỏn đỏ tiến hành, thụng tin tỡm hiểu về khỏch hàng, cỏc phỏt hiện và kết luận của kiểm toỏn viờn về tỡnh hỡnh hoạt động tài chớnh của khỏch hàng.
Hệ thống hồ sơ kiểm toỏn của ACCAGroup bao gồm:
3.2.1. Phần bỏo cỏo tổng hợp
- Bản dự thảo bộ bỏo cỏo kiểm toỏn sẽ được gửi cho khỏch hàng.
- Bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp: trỡnh bày số liệu của khỏch hàng, số liệu của kiểm toỏn, số chờnh lệch.
- Bảng tổng hợp cỏc bỳt toỏn đề nghị điều chỉnh đó được khỏch hàng chấp nhận.
- Bảng phõn tớch đỏnh giỏ rủi ro (do nhúm trưởng thực hiện trước khi xuống làm việc tại khỏch hàng).
- Bản kế hoạch kiểm toỏn (do nhúm trưởng thực hiện trước khi xuống làm việc tại khỏch hàng).
3.2.2. Phần giấy tờ làm việc
- Chương trỡnh kiểm toỏn (cụ thể cho từng khoản mục, từng phần hành. Vớ dụ như: hàng tồn kho, doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn, phải thu khỏch hàng…).
- Tờ Notes of accounts (Nờu đặc điểm hạch toỏn của tài khoản). - Tờ bỳt toỏn điều chỉnh (PAJE).
- Tờ Review Notes.
- Giấy tờ làm việc (khổ A4 hoặc A3 đó in sẵn).
Cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn sẽ soỏt xột giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn, phỏt hiện cỏc điểm yếu, cỏc sai sút, những điểm chưa hoàn thiện để sửa đổi và hoàn thiện cho kiểm toỏn viờn tiếp tục thu thập bằng chứng kiểm toỏn để đưa ra cỏc kết luận xỏc đỏng hơn và rỳt kinh nghiệm trong những lần kiểm toỏn sau. Sau đú cỏc giấy tờ làm việc này được lưu giữ tại Cụng ty và phục vụ mục đớch phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn.
3.3. Tổ chức soỏt xột và kiểm soỏt chất lượng cuộc kiểm toỏn
Để theo dừi và kiểm soỏt chất lượng cuộc kiểm toỏn, ACCAGroup sử dụng tiến trỡnh soỏt xột chất lượng hồ sơ kiểm toỏn.
3.3.1. Mục đớch
- Để cỏc cấp quản lý nắm được tiến trỡnh theo dừi cụng việc hoàn thành của cỏc cấp dưới quyền.
- Đảm bảo chất lượng hồ sơ kiểm toỏn theo đỳng quy định của Cụng ty. - Giỳp cho cỏc cấp quản lý nắm được những vấn đề phỏt sinh mang tớnh trọng yếu ở khỏch hàng để hỗ trợ cho nhúm kiểm toỏn trong việc giải quyết và tư vấn cho khỏch hàng.
3.3.2. Nội dung
- Nhúm trưởng
+ Chịu trỏch nhiệm về nội dung và cỏch trỡnh bày giấy tờ làm việc của cỏc thành viờn trong nhúm.
+ Túm tắt cỏc vấn đề phỏt sinh nổi bật của khỏch hàng cần lưu ý hoặc cần xin ý kiến giải quyết của cấp cao hơn.
+ Lập bỏo cỏo dự thảo và thư quản lý, đồng thời chịu trỏch nhiệm về tớnh chớnh xỏc của cỏc số liệu được trỡnh bày trong bỏo cỏo đó được lập.
+ Ký xỏc nhận ngày hoàn tất hồ sơ để chuyển giao cho cấp cao hơn. + Hoàn chỉnh bỏo cỏo dự thảo và gửi cho khỏch hàng, nhận ý kiến phản hồi từ phớa khỏch hàng và phỏt hành bỏo cỏo chớnh thức.
- Trưởng, phú phũng
Chịu trỏch nhiệm về chất lượng của hồ sơ kiểm toỏn và nội dung của bỏo cỏo dự thảo, nội dung của cỏc vấn đề cần được ghi nhận trong thư quản lý và ký xỏc nhận ngày hoàn tất hồ sơ để chuyển giao cho cấp cao hơn.
- Giỏm đốc Cụng ty
+ Chịu trỏch nhiệm soỏt xột cuối cựng và sửa chữa trờn cỏc bản thảo dự định sẽ phỏp hành và kớ xỏc nhận ngày bàn giao lại cho cỏc cấp dưới trực tiếp.
+ Trong những trường hợp nhất định cú thể uỷ quyền cho phú Giỏm đốc phụ trỏch kiểm toỏn thực hiện cụng việc nờu trờn.