1.giải pháp từ phía nhà nớc
điều 41 theo luật tổ chức tín dụng qui định: ''tổ chức tín dụng phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ thuộc bộ máy điều hành, giúp Tổng Giám đốc ( Giám đốc) điều hành thông suốt, an toàn và đúng pháp luật mọi hoạt động nghiệp vụ của tổ chức tín dụng...''
điều 42 luật tổ chức tín dụng qui định về kiểm tra nội bộ:''Các tổ chức tín dụng phải thờng xuyên kiểm tra về chấp hành pháp luật và các qui định nội bộ, kiểm tra các hoạt động nghiệp vụ trên tất cả các lĩnh vực...''
Điều 43 luật tổ chức tín dụng qui định về kiểm toán nội bộ:'' Các tổ chức tín dụng phải kiểm toán hoạt động nghiệp vụ trong từng thời kỳ, từng lĩnh vực nhằm đánh giá chính xác kết quả hoạt động kinh doanh và thực trạng tài chính của mình...''
Nghị định số 49/2000/NĐCP ngày 12/09/2000 của Chính phủ về tổ chức hoạt động của ngân hàng thơng mại, Quyết định số 12/2001/QĐNHNN ngày 20/02/2001 quy định '' Ngân hàng thơng mại, phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ chuyên trách...''
Qua một số điều của luật tổ chức tín dụng và văn bản dới luật ta thấy đều quan tâm tới kiểm toán nội bộ nhng còn một số bất cập :
- Theo qui định của luật các tổ chức tín dụng thì hoạt động của kiểm toán nội bộ là kiểm toán hoạt động nghiệp vụ nhằm đánh giá chính xác kết quả hoạt động kinh doanh và thực trạng tài chính. Nh vậy theo qui định thì kiểm toán nội bộ
mới chỉ dừng lại ở kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán tuân thủ mà cha nhắc tới kiểm toán hoạt động.
điều này cha đủ về mặt lý thuyết cũng nh thực tiễn vì theo viện nghiên cứu kiểm toán nội bộ quốc tế thì kiểm toán nội bộ nói riêng và kiểm toán nói chung không chỉ thực hiện kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính mà còn thực hiện kiểm toán hoạt động tức là kiểm toán đánh giá tính hiệu quả, tác dụng của một phơng án sản xuất kinh doanh.
Chính sự qui định cha đủ trong luật nh vậy sẽ làm cho kiểm toán nội bộ cha có đủ cỏ sở pháp lý để thực hiện mặc dù có thể cán bộ kiểm toán nội bộ tại các ngân hàng thơng mại đã nhận thức đợc vấn đề này .
Cũng theo qui định của luật và các văn bản dới luật đã ảnh hởng tới mô hình tổ chức của các Ngân hàng thơng mại . Nh việc thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ của các Ngân hàng thơng mại có xu hớng chia làm hai bộ phận nhỏ : Bộ phận kiểm tra và bộ phận kiểm toán nội bộ. Bộ phận kiểm tra thông thờng kiểm tra về các hoạt động liên quan đến tài sản có nh nghiệp vụ tín dụng, bảo lãnh, cho vay... Bộ phận kiểm toán thông thờng kiểm tra hoạt động tài chính. Nhìn chung việc phân chia chức năng nhiệm vụ của hai bộ phận thờng không phân định rõ ràng gây nên chồng chéo, trong khi đó một số lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Ngân hàng bị bỏ trống không đợc kiểm tra đánh gía, điều này đã đợc những ngời nghiên cứu quan tâm và tâm huyết đối với hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán nội bộ nói riêng kiến nghị bằng một số bài viết của mình trên các tạp chí chuyên ngành và những nhà nghiên cứu đã đề xuất ý kiến không nên có sự phân chia nh vậy mà nên thống nhất cách gọi bộ phận kiểm tra- kiểm toán nội bộ là kiểm toán nội bộ.
-Việc qui định các ngân hàng thơng mại phải xây dựng bộ phận kiểm toán nội bộ tuy nhiên lại cha có các chuẩn mực về kiểm toán nội bộ ,điều này cũng làm cho kiểm toán nội bộ nói chung và kiểm toán nội bộ Ngân hàng nói riêng cha có đ- ợc cơ sở chuẩn mực cần thiết để có thể áp dụng.
- Cũng theo các văn bản pháp luật điều chỉnh về tiêu chuẩn của Kiểm toán viên nội bộ qui định: Kiểm toán viên nội bộ phải là ngời tốt nghiệp các trờng chuyên ngành kinh tế, tài chính, quản trị kinh doanh và một số chuẩn mực khác. theo em việc việc qui định kiểm toán viên nội bộ phải là ngời tốt nghiệp các trờng kinh tế tài chính, quản trị kinh doanh cha thực sự hợp lý mà nên qui định chuẩn mực trên cho từng chuyên ngành, công tác kiểm toán nào cần đến chuyên ngành nào thì sẽ chọn Kiểm toán viên ở chuyên ngành đó có nh vậy công việc kiểm toán mới bảo đảm đợc chất lợng và hiệu quả.
2.Đối với Ngân hàng nhà nớc.
Do kiểm toán mới đợc áp dụng ở Việt Nam nên nhiều khái niệm cha đợc hiểu rõ nh kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ, kiểm soát nội bộ,điều này đẫn đến có những cách hiểu khác nhau gây ra những nhầm lẫn rất đáng tiếc giữa kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ.
Vì vậy với t các là ngời t vấn pháp luật về lĩnh vực tiền tệ-Ngân hàng -tài chính thì Ngân hàng Nhà nớc cần phải có những văn bản, tài liệu hớng dẫn và thống nhất cách hiểu về các khái niệm trên.
Mặt khác Ngân hàng Nhà nớc là cơ quan chuyên ngành của chính phủ vì vậy cần phải coi trọng công tác nghiên cứu các văn bản pháp qui chuyên ngành nói chung và kiểm toán nói riêng để từ đó đa ra những kiến nghị và đề xuất giúp Chính phủ có thể hoàn thiện hơn trong các văn bản đó để tạo ra một môi trờng pháp lý lành mạnh cho hoạt động kinh doanh ngân hàng và kiểm toán hoạt động đạt chất l- ợng cao.