III. Thực trạng hoạt động Kiểm tra Kiểm toánội bộ tai Ngân hàng Nông ghiệp và phát triển Nông thôn Hà Nội
b. Kết quả kiểm tra kiểm toán báo cáo kế toán và ngân quỹ:
2.2 Tính độc lập:
Tính độc lập của các kiểm tra - kiểm toán viên cha thực sự cao, Kiểm toán viên còn tham gia vào các quy trình nghiệp vụ . Nh qui định về tổ chức hoạt động của Hội đồng tín dụng trong hệ thống Ngân hàng Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam ngày 18/01/2001 qui định: Kiểm tra viên là thành của Hội đồng tín dụng cụ thể là tại chi nhánh thì trởng Ban kiểm tra - kiểm toán nội bộ là ngời tham gia Hội đồng này.
+Về mặt lý luận: Việc tham gia này cha đúng với các nguyên tắc nghề nghiệp của quốc tế là hoạt động kiểm toán nội bộ phải độc lập với các lĩnh vực và quy trình công tác đợc kiểm toán.
+Về mặt thực tiễn ta thấy :
-Nếu kiểm toán viên nội bộ ký với ý nghĩa nh một ngời kiểm soát trong quy trình nghiệp vụ nh thành viên Hội đồng tín dụng trong quy trình tín dụng thì việc tham gia này chỉ với t cách nguời sử lý nghiệp vụ tín dụng và làm mất đi vai trò kiểm tra khách quan độc lập của mình và ý kiến của Kiểm toán viên sẽ không đảm bảo chất lợng vì:
Thứ nhất: Các dự án vay vốn, nhất là các dự án vay vốn lớn với khối lợng rất lớn các hồ sơ liên quan đến rất nhiều lĩnh vực , yêu cầu phải có thời gian, có chuyên môn sâu mới thực hiện đợc.
Thứ hai: Theo nhận xét của viện nghiên cứu Kiểm toán viên nội bộ quốc tế (IIT- đóng tại Hoa Kỳ) thì: "Kiểm toán nội bộ không thể sánh ngang chứ cha nói là vợt kỹ năng tinh thông nghiệp vụ, kỹ thuật liên quan đến các hoạt động muôn vẻ của tổ chức." Nh vậy với rất nhiều các quy trình nghiệp vụ liên quan đến rất nhiều loại hình kiến thức trong ngân hàng liệu các Kiểm toán viên nội bộ không thờng xuyên làm nghiệp vụ đó có đủ trình độ để bất cứ lúc nào ( bị động) các phòng ban nghiệp vụ yêu cầu là tham gia một cách hiệu quả hay không.
-Nếu Kiểm toán viên nội bộ ký với t cách là ngời kiểm tra độc lập với quy trình nghiệp vụ thì cha đúng , cha đủ cả về nội dung lẫn hình thức bởi vì:
Thứ nhất : mỗi khi kiểm tra - kiểm toán phải có trọng tâm với kế hoạch, đề cơng , thu thập thông tin đ… ợc chuẩn bị trớc ( chủ động). Khác với trờng hợp tham gia một cách bị động khi các phòng ban nghiệp vụ yêu cầu.
Thứ hai: Trong cuối mỗi đợt công tác phải có báo cáo kiểm toán với nội dung nh: đánh giá , kết luận và kiến nghị báo cáo với ban lãnh đạo khác hẳn với… kiểm toán nội bộ tham gia vào quy trình nghiệp vụ chỉ ký xác nhận hoặc đồng ý.
Trong khi về mặt quản lý cán bô, Kiểm toán viên nội bộ là thành viên của chi nhánh trực thuộc Ban Giám đốc chi nhánh, mọi sinh hoạt đoàn thể quyền lợi vật chất gắn liền với chi nhánh. Đây cũng là một cản trở không nhỏ để Kiểm toán… nội bộ có thể hoạt động một cách khách quan- một yếu tố quan trọng của tính độc lập.
2.3. Kiểm toán cha toàn diện.
Cha tiến hành Kiểm toán toàn diên tất cả các bộ phận nghiệp vụ, các hoạt động kinh doanh; (điều này có thể do cán bộ kiểm tra - kiểm toán nội bộ tại chi nhánh không đủ số lợng để có thể tiến hành kiểm tra - kiểm toán tất cả các mặt hoạt động kinh doanh của toàn chi nhánh) .
Hoạt động kiểm tra - kiểm toán chủ yếu chú trọng vào kiểm toán hoạt động của nghiệp vụ tín dụng , kiểm toán hoạt động tài chính một số lĩnh vực ch… a đợc chú trọng kiểm toán nh: kiểm toán tài sản cố định , kiểm toán hoạt động xây dựng cơ bản, kiểm toán tính đày đủ, chính xác của các thông tin tài chính.