II. KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN
c.Các chính sách và hệ thống kế toán:
Các chính sách kế toán chung áp dụng cho toàn Nhà máy:
-Chế độ kế toán:
Công ty ABC áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính và chế độ Báo cáo tài chính ban hành theo Quyết định 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính.
-Hình thức kế toán : Nhật ký chứng từ.
-Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm.
-Đồng tiền hạch toán:
Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ). Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ sẽ được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá do Tổng công ty BCVT Việt Nam thông báo tại thời điểm gần nhất. Cuối niên độ kế toán, các khoản tiền và công nợ có gốc ngoại tệ được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá do Tổng Công ty BCVT thông báo. Toàn bộ chênh lệch tỷ giá được bù trừ và hạch toán vào thu nhập hoặc chi phí hoạt động tài chính trong kỳ.
Tất cả TSCĐ được ghi sổ theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế. Khấu hao TSCĐ được thực hiện theo nguyên phương pháp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao được áp dụng theo Quyết định 166/1999/ QĐ- BTC ngày 30/12/1999. Riêng những TSCĐ mua đã qua sử dụng đơn vị sử dụng thời gian sử dụng là một năm ( tỷ lệ khấu hao 100%).
-Hàng tồn kho:
Hàng tồn kho của đơn vị được ghi sổ theo giá gốc ( gồm giá ghi trên hoá đơn không bao gồm thuế giá trị gia tăng cộng chi phí thu mua, vận chuyển) và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
-Phương pháp tính các khoản dự phòng, tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng:
Trong năm 2001 việc tính trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi được thực hiện theo chiến lược kinh doanh của Công ty trên cơ sở mặt bằng giá trung bình điện tử, tin học, viễn thông.
Các thay đổi trong chính sách kế toán
-Ảnh hưởng của chính sách mới tới kế toán và kiểm toán: Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam được ban hành và thông tư 89/2002/TT-BTC hướng dẫn kế toán theo Chuẩn mực và Thông tư 55/2002/TT-BTC hướng dẫn kế toán trong doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sẽ có một sự thay đổi đáng kể trong việc lập và trình bày các BCTC như việc ghi nhận chi phí trả trước dài hạn cho một số tài sản trước đây được ghi nhận là tài sản vô hình : chi phí thành lập, chi phí ISO 9002… hay việc chuyển các khoản chi trả lãi tiền vay được coi như hoạt động kinh doanh của khách hàng…
-Đội ngũ nhân viên kế toán : không có sự thay đổi trong năm, Phòng kế toán Nhà máy có 11 người trong đó bao gồm 1 Kế toán trưởng, 1 Phó phòng kế toán và 5 nhân viên.
Các quy chế khác để quản lý các Chi nhánh :
- Các Chi nhánh có dấu riêng; Phòng tiếp thị 1, PX PVC, trung tâm bảo hành sử dụng dấu Công ty trong giao dịch.
- Các đơn vị chịu sự giám sát, kiểm tra của hệ thống Công ty và các cơ quan quản lý Nhà nước, Bộ Tài chính.
- Các đơn vị có kế toán riêng, có Báo cáo tài chính riêng, hạch toán phụ thuộc Công ty. Vì vậy các đơn vị mở sổ theo dõi chi tiết hoạt động trong khâu bán hàng do Nhà máy sản xuất kinh doanh và các hàng hoá khác do đơn vị tự khai thác. Đối với hàng hoá tự khai thác, đơn vị tự chịu mọi rủi ro.