Sổ kế toỏn chi tiết
2.2.3.2 Kế toỏn tổng hợp xuất vật tư
*Nội dung kế toỏn tổng hợp xuất vật liệu ở đơn vị.
Vật liệu của đơn vị thường được sử dụng cho mục đớch sau:
+ Phục vụ cho thi cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh thường là vật liệu mua về xuất dựng ngay khụng qua kho.
+ Phục vụ cho sửa chữa, bảo dưỡng mỏy múc, phục vụ cho thi cụng cụng trỡnh, những vật liệu này thường là vật liệu được quản lý trong kho.
_ Vật liệu mua về khụng qua kho mà xuất thẳng đến cỏc cụng trỡnh, phục vụ sản xuất thi cụng như: cỏt, đỏ, gạch, xi măng,… Căn cứ vào hoỏ đơn mua vật liệu kế toỏn định khoản:
Nợ TK 621: Chi phớ NVL trực tiếp Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 1111, 1121: Tổng tiền thanh toỏn
Đồng thời phản ỏnh nghiệp vụ trờn vào sổ Nhật ký chung
VD: Ngày 18/10/2006 phỏt sinh nghiệp vụ mua xi măng Hoàng Thạch của Cty TNHH Hoàng Gia
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, kế toỏn định khoản: Nợ TK 621: 127 500 000
Nợ TK 1331: 12 750 000 Cú TK 1121: 140 250 000
Sau đú phản ỏnh nghiệp vụ trờn vào sổ Nhật ký chung, Sổ cỏi TK 112, TK 133, TK 621
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01GTKT - 3LL Liờn 2 : Giao cho khỏch hàng Ký hiệu: AH2006B
Ngày 18/10/2006 Số: 00345 Đơn vị bỏn hàng : Cty TNHH Hoàng Gia
Địa chỉ : P. Bói Chỏy _ Hạ Long _ QN Số TK: 1012305600 Điện thoại : MST:
Họ tờn người mua hàng:
Đơn vị : Chi nhỏnh LICOGI QN
Địa chỉ: P. Hồng Hải _ Hạ Long _ QN Số TK: 1000102940
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền gửi ngõn hàng MST:
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
01 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 150 850 000 127 500 000
Cộng tiền hàng:
Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: Tổng cộng tiền thanh toỏn:
127 500 00012 750 000 12 750 000 140 250 000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi triệu hai trăm năm mươi nghỡn đồng.
Bổ sung sổ cỏi TK 112
_ Trường hợp xuất vật liệu phục vụ ca mỏy thi cụng hoạt động, kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 6232 Cú TK 152
VD: Ngày 25/10/2006 phỏt sinh nghiệp vụ xuất kho dầu Diezel phục vụ mỏy thi cụng, ta cú số lượng dầu xuất kho là 2 202 lớt
Tớnh Giỏ đơn vị bỡnh quõn gia quyền của nhiờn liệu Dầu Diezel sau lần nhập kho ngày 15/10/2006 là :
Vỡ trong kỳ chỉ cú 1 lần nhập kho nờn giỏ đơn vị bỡnh quõn vật liệu xuất kho trong kỳ là 9 830 đ/lớt (ỏp dụng cho cả 2 lần xuất). Từ đú tớnh ra được trị giỏ nhiờn liệu xuất kho trong kỳ.
Trị giỏ Dầu Diezel xuất kho = 2 202 x 9 830 = 21 645 660 đ Kế toỏn định khoản
Nợ TK 6232 : 21 645 660 Cú TK 152: 21 645 660
Cuối thỏng căn cứ vào nhật trỡnh thi cụng để phõn bổ chi phớ vật liệu sử dụng Mỏy thi cụng cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
_ Trường hợp xuất vật liệu phục vụ cho hoạt động thi cụng cỏc cụng trỡnh, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, căn cứ vào phiếu bỏo định mức tiờu hao nhiờn liệu, lập phiếu xuất kho.
VD:
Ngày 30/10/2006 phỏt sinh nghiệp vụ xuất kho nhiờn liệu dầu Diezel phục vụ thi cụng (Phiếu xuất kho trang 59)
Chi tiết:
Thi cụng cụng trỡnh Tỏi định cư: 1 649 Lớt Thi cụng CT đường nội bộ: 627 Lớt Thi cụng CT đường bao biển: 61 Lớt Thi cụng CT Đường 11m: 85 Lớt Thi cụng CT dự ỏn KĐT 14: 66 Lớt Phục vụ : 360 Lớt
Tớnh ra được giỏ thực tế xuất kho của Dầu Diezel
Trị giỏ dầu Diezel xuất kho = 2 848 x 9 830 = 27 995 840 đ Kế toỏn định khoản: Nợ TK 6272 : 27 995 840 Cú TK 152 : 27 995 840 Giỏ đơn vị bỡnh quõn = 34 475 294 + 24 500 000 2 500 + 3 500
_ Đối với hỡnh thức khoỏn gọn (bao gồm cả chi phớ tiền lương, vật liệu, cụng cụ dụng cụ, chi phớ chung), khi trỳng thầu nhận thầu cụng trỡnh, cỏc đội sản xuất nhận tạm ứng để mua vật tư. Trường hợp kế toỏn tạm ứng tiền cho nhõn viờn tiếp liệu để mua vật liệu, cụng cụ dụng cụ khụng được hạch toỏn vào tài khoản 141 mà đơn vị sẽ theo dừi khoản tạm ứng mà nhõn viờn kinh tế của đội sản xuất nhận trờn TK 331. TK 331 khụng dựng để theo dừi cỏc khoản phải trả người bỏn mà dựng để theo dừi cỏc khoản thanh quyết toỏn chi tiết đối với Đội trưởng cỏc đội cụng trỡnh.
+ Khi tạm ứng tiền cho đơn vị nhận khoỏn, kế toỏn định khoản: Nợ TK 331: (Chi tiết cho đội trưởng đội cụng trỡnh)
Cú TK 1111, 1121, …
+ Khi quyết toỏn tạm ứng về khối lượng xõy lắp nội bộ hoàn thành đó bàn giao được duyệt, kế toỏn ghi nhận chi phớ vật liệu trực tiếp:
Nợ TK 621: Tập hợp chi phớ vật liệu trực tiếp Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào (nếu cú)
Cú TK 331: Kết chuyển giỏ trị vật liệu xõy lắp giao khoỏn nội bộ
VD: Ngày 12/10/2006 phỏt sinh nghiệp vụ mua vật tư phục vụ thi cụng tuyến mương T4 do ụng Lờ Đỡnh Thuận Đội XD số 2 làm đội trưởng.
Căn cứ vào hoỏ đơn mua vật tư, kế toỏn định khoản: Nợ TK 621: 25 675 000
Nợ TK 1331: 2 567 500 Cú TK 331: 28 242 500
Và phản ỏnh nghiệp vụ trờn vào sổ nhật ký chung và cỏc sổ liờn quan ( Sổ chi tiết TK331_ Chi tiết ụng Lờ Đỡnh Thuận, Sổ cỏi TK 621 )
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01GTKT - 3LL Liờn 2 : Giao cho khỏch hàng Ký hiệu: AT2006B
Ngày 12/10/2006 Số: 00678 Đơn vị bỏn hàng : Cty TNHH Vật liệu xõy dựng Hạ Long
Địa chỉ : P. Bói Chỏy _ Hạ Long _ QN Số TK: Điện thoại : MST: Họ tờn người mua hàng: Lờ Đỡnh Thuận
Đơn vị : Chi nhỏnh LICOGI QN
Địa chỉ: P. Hồng Hải _ Hạ Long _ QN Số TK: 1000102940
Hỡnh thức thanh toỏn: MST:
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
01 Đỏ M3 260 98 750 25 675 000
Cộng tiền hàng:
Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: Tổng cộng tiền thanh toỏn:
25 675 0002 567 500 2 567 500 28 242 500 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tỏm triệu hai trăm bốn mươi hai nghỡn năm trăm đồng chẵn.
Bổ sung sổ cỏi TK 621
_ Đối với cụng cụ, dụng cụ xuất dựng:
+ Cụng cụ dụng cụ xuất dựng phục vụ thay thế, sửa chữa mỏy thi cụng Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 30/10/2006
Xuất kho Lọc nhiờn liệu : 01 Cỏi Xuất kho Lọc tinh nhiện liệu : 01 Cỏi Xuất kho Răng gầu mỏy xỳc : 05 Cỏi
Khi xuất dựng kế toỏn phản ỏnh trị giỏ CCDC: Nợ TK 142: 15 342 000
Cú TK 153: 15 342 000
Đõy đều là những cụng cụ xuất dựng phõn bổ 2 lần, nờn cuối kỳ kế toỏn tiến hành phõn bổ giỏ trị cụng cụ, dụng cụ vào chi phớ dụng cụ sản xuất mỏy thi cụng.
Nợ TK 6233: 7 671 000 Cú TK 142: 7 671 000
+ Đối với cụng cụ, dụng cụ như cuốc, xẻng, quần ỏo bảo hộ khi xuất dựng kế toỏn tiến hành phõn bổ 1 lần vào TK 6273
VD: Trong thỏng 10/2006 tổng trị giỏ CCDC xuất dựng là 22 540 000 đ Kế toỏn định khoản
Nợ TK 6273: 22 540 000 Cú TK 153: 22 540 000
_ Trường hợp nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ luõn chuyển như xuất dựng làm nhà kho, nhà tạm
Đối với cụng trỡnh phụ phục vụ cho cụng trỡnh cú giỏ trị lớn, trị giỏ nguyờn vật liệu, xuất dựng được phõn bổ hết một lần vào phớ nguyờn vật liệu; cũn cụng cụ dụng cụ xuất dựng được phõn bổ hết vào chi phớ sản xuất chung.
Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp tất cả cỏc phiếu xuất kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ cho từng cụng trỡnh và lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư. Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư được lập cho từng loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Để xỏc định giỏ trị vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất kho, dựa vào Nhật trỡnh thi cụng kế toỏn lập bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ nhằm theo dừi số lượng vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho từng cụng trỡnh.
Từ bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ của đơn vị kế toỏn phản ỏnh lờn Nhật ký chung và sổ cỏi theo từng cụng trỡnh, cho cụng việc kế toỏn được gọn nhẹ. Nếu cú yờu cầu kiểm tra số vật liệu xuất dựng cho từng cụng trỡnh thỡ kế toỏn kiểm tra trờn bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư và Bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ và đối chiếu vào sổ cỏi TK 152, TK 153 và cỏc sổ chi tiết liờn quan.
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc để kế toỏn ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào nhật kớ chung, sau đú ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp.
TỔNG CễNG TY LICOGI
CHI NHÁNH QUẢNG NINH
BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN LIỆU, VẬT LIỆU, CễNG CỤ, DỤNG CỤ Thỏng 10 năm 2006 STT Diễn giải TK 152 TK 153 HT Thực tế HT Thực tế 1 TK 621_CPNVL TT 2 TK 623_Chi phớ sử dụng MTC 20 617 062 20 617 062 CT san nền KĐTMR 15 324 156 15 324 156 CT khai thỏc đất đồi T5 5 292 906 5 292 906 3 TK 627_ Chi phớ SXC 41 147 699 22 540 000 63 687 699 CT san nền KĐTMR 23 071 470 3 626 000 26 697 470 CT KĐT số 14 3 768 985 3 626 000 7 394 985 CT đường giao thụng 11m 8 029 882 3 626 000 11 655 882
CT đường bao biển KĐTMR 6 277 362 3 626 000 9 903 362
CT khai thỏc đất đồi T5 - 5 576 000 5 576 000
CT đường nội bộ KĐTMR - 2 460 000 2 460 000
4 TK 142_ Chi phớ trả trước ngắn hạn 15 342 000 15 342 000
5 TK 242_ Chi phớ trả trước dài hạn
Ngày 31 thỏng 10 năm 2006
Người lập Kế toỏn trưởng
Sổ cỏi TK 153
PHẦN 3 :
MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CHI NHÁNH LICOGI QUẢNG NINH