loại Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh Bỏo cỏo t i chớnhà
* Ghi chỳ:
- Ghi hàng ngày - Ghi cuối thỏng - Kiểm tra, đối chiếu
2.2 TèNH HèNH KẾ TOÁN VẬT TƯ TẠI CHI NHÁNH LICOGI QN2.2.1 Đặc điểm và phõn loại vật tư tại Chi nhỏnh LICOGI QN. 2.2.1 Đặc điểm và phõn loại vật tư tại Chi nhỏnh LICOGI QN.
Để tiến hành thi cụng xõy dựng nhiều cụng trỡnh khỏc nhau đỏp ứng nhu cầu thị trường đơn vị phải sử dụng một khối lượng nguyờn vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều chủng loại khỏc nhau, mỗi loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ cú vai trũ, tớnh năng lý hoỏ riờng. Muốn quản lý tốt và hạch toỏn chớnh xỏc vật liệu, cụng cụ dụng cụ thỡ phải tiến hành phõn loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ một cỏch khoa học, hợp lý.
Đối với đơn vị sản phẩm là cụng trỡnh xõy dựng cơ bản, chi phớ vật tư trong giỏ thành cụng trỡnh chiếm tỷ trọng lớn. Vỡ vậy đơn vị rất coi trọng cụng tỏc quản lý vật tư, từ việc xõy dựng định mức khoỏn cho đến khõu theo dừi nhập, kiểm kờ, đối chiếu vật tư.
Tại Chi nhỏnh vật tư chủ yếu là do đơn vị mua xuất cho cỏc bộ phận sản xuất theo nhu cầu tiến độ thi cụng và kế hoạch sản xuất đó giao, hoặc cỏc cụng trường phõn xưởng trực tiếp mua, nhập xuất tại chõn cụng trỡnh, thanh toỏn bằng hoỏ đơn về phũng kế toỏn.
Vật liệu, cụng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất tại Chi nhỏnh bao gồm nhiều chủng loại như xăng, dầu diezel, dầu nhờn, cỏc loại vật liệu xõy dựng khỏc, cỏc cụng cụ đà giỏo, cụng cụ xõy dựng cơ bản nhỏ như: cuốc, xẻng, bỳa .. được quản lý thụng qua kho.
Cỏc loại vật liệu chớnh như: cỏt, đỏ, xi măng, thộp, gạch, ... đơn vị khụng theo dừi qua hàng tồn kho. Cỏc đội lấy vật tư từ cỏc đại lý VLXD chở về tận chõn cụng trỡnh để thi cụng, sau đú gửi hoỏ đơn mua hàng về Phũng kế toỏn để làm chứng từ thanh toỏn (phải phự hợp với khối lượng dự toỏn của từng hạng mục cụng trỡnh. Nếu số vật tư nhập quỏ dự toỏn, đội phải xuất toỏn số vật tư đú khỏi chi phớ vật liệu của cụng trỡnh).
sản phẩm xõy dựng cơ bản. Nú bao gồm hầu hết cỏc loại vật liệu mà đơn vị sử dụng: xi măng, cỏt, đỏ, gạch, ngúi, vụi, gỗ…..Tuy nhiờn cỏc loại vật liệu chớnh đơn vị khụng quản lý thụng qua kho.
+ Nhiờn liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng cú tỏc dụng cung cấp nhiệt lượng cho cỏc loại mỏy múc, xe cộ như xăng, dầu.
+ Phụ tựng thay thế: Là cỏc chi tiết phụ tựng của cỏc loại mỏy múc thiết bị mà đơn vị sử dụng bao gồm phụ tựng thay thế cỏc loại mỏy múc, mỏy cẩu, mỏy trộn bờ tụng và phụ tựng thay thế của xe ụ tụ như: cỏc mũi khoan, săm lốp ụ tụ…
+ Phế liệu thu hồi: bao gồm cỏc đoạn thừa của thộp, tre, gỗ khụng dựng được nữa, vỏ bao xi măng… Nhưng hiện nay đơn vị khụng thực hiện được việc thu hồi phế liệu nờn khụng cú phế liệu thu hồi.
2.2.2 Kế toỏn chi tiết vật tư tại Chi nhỏnh LICOGI Quảng Ninh.
Một trong những yờu cầu của cụng tỏc quản lý vật liệu, cụng cụ dụng cụ đũi hỏi phải phản ỏnh, theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất tồn kho cho từng nhúm, từng loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng chủng loại và giỏ trị. Bằng việc tổ chức kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ Chi nhỏnh LICOGI QN sẽ đỏp ứng được nhu cầu này. Hạch toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ là việc hạch toỏn kết hợp giữa kho và phũng kế toỏn nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu, cụng cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giỏ trị.
* Nguyờn tắc quản lý, hạch toỏn vật tư tại đơn vị như sau:
- Phải phản ỏnh theo giỏ thực tế nhập kho.
- Xuất kho vật tư tớnh giỏ xuất theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. - Định kỳ đỏnh giỏ lại vật tư tồn kho, điều chỉnh sổ kế toỏn.
- Một số cụng cụ, dụng cụ xuất dựng cú giỏ trị lớn, thời gian sử dụng kộo dài phải tiến hành phõn bổ dần vào chi phớ nhiều kỳ.
Để tổ chức thực hiện được toàn bộ cụng tỏc kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ núi chung và kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ núi riờng, thỡ trước hết phải bằng phương phỏp chứng từ kế toỏn để phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ cú liờn quan đến nhập xuất vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Chứng từ kế toỏn là cơ sở phỏp lý để ghi sổ kế toỏn. Tại Chi nhỏnh LICOGI QN chứng từ kế toỏn được sử dụng trong phần hạch toỏn kế toỏn chi tiết vật liệu, cụng cụ dụng cụ là:
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho, Hoỏ đơn mua NVL, CCDC - Phiếu xuất kho, Lệnh xuất kho
- Phiếu bỏo định mức nhiờn liệu tiờu thụ - Phiếu bỏo cụng cụ, dụng cụ hỏng