Sổ kế toỏn chi tiết
2.2.3Kế toỏn tổng hợp vật tư tại Chi nhỏnh LICOGI QN 1 Kế toỏn tổng hợp nhập vật tư
2.2.3.1 Kế toỏn tổng hợp nhập vật tư
* Đối với vật tư nhập kho từ nguồn mua ngoài
Chi nhỏnh LICOGI QN là đơn vị xõy dựng cơ bản nờn vật tư mua về thường được xuất dựng ngay. Vật liệu nhập kho của đơn vị thường là những vật liệu được sử dụng cho mục đớch sửa chữa, thay thế cỏc mỏy múc thiết bị phục vụ cho thi cụng cụng trỡnh, và một số cỏc vật liệu phụ, nhiờn liệu phục vụ cho hoạt động của xe, mỏy thi cụng.
_ Trường hợp mua vật tư trả tiền ngay, kế toỏn định khoản: Nợ TK 152, 153:
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 1111: Trả bằng tiền mặt
Cú TK 1121: Trả bằng tiền gửi ngõn hàng
VD: Ngày 15/10/2006 phỏt sinh nghiệp vụ nhập kho vật liệu dầu Diezel và xăng Mogas 92 của XN xăng dầu B12.
+ Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT mua vật liệu, biờn bản kiểm nhận và phiếu nhập kho, kế toỏn phản ỏnh giỏ trị của vật liệu nhập kho bằng bỳt toỏn:
Nợ TK 152: 40 250 000 Nợ TK 1331: 4 025 000
Cú TK 1111: 44 275 000
Đồng thời phản ỏnh nghiệp vụ trờn vào Sổ nhật ký chung.
Đơn vị sử dụng sổ Nhật ký chung theo Mẫu số S 03a - DN, được lập dựa trờn quy định thống nhất theo mẫu ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.
Sổ Nhật ký chung dựng để ghi chộp tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian đồng thời phản ỏnh theo quan hệ đối ứng tài khoản.
Số liệu ghi trờn sổ Nhật ký chung được dựng làm căn cứ để ghi vào sổ cỏi TK
+ Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cỏi TK 152 và cỏc TK liờn quan như 133, 111.
Đơn vị sử dụng Sổ cỏi theo Mẫu số S 03b - DN, được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.
Sổ cỏi TK 152 dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong kỳ kế toỏn theo tài khoản 152_Nguyờn vật liệu (và cỏc tài khoản kế toỏn được quy định trong hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng cho đơn vị).
Mỗi TK được mở một Sổ cỏi, cuối thỏng cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú, tớnh ra số dư và cộng luỹ kế số phỏt sinh từ đầu quý của từng tài khoản để làm căn cứ lập Bảng cõn đối số phỏt sinh và Bỏo cỏo tài chớnh.
(Mẫu sổ Nhật ký chung và Sổ cỏi TK 152 xem trang sau).
_ Trường hợp vật tư nhập kho được thanh toỏn bằng tiền vay ngắn hạn: Nợ TK 152, 153
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cú TK 311
Tương tự đối với CCDC mua ngoài nhập kho.
VD: Ngày 16/10/2006 phỏt sinh nghiệp vụ nhập kho phụ tựng thay thế mỏy xỳc _ DN Yờn Bỡnh.
Căn cứ hoỏ đơn GTGT của bờn bỏn, phũng vật tư xem xột tớnh hợp lý của hoỏ đơn, nếu nội dung ghi trong hoỏ đơn phự hợp, đỳng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… thỡ đồng ý nhập kho số CCDC đú đồng thời lập phiếu nhập kho.
Thủ kho căn cứ hoỏ đơn mua hàng và phiếu nhập kho ghi chộp nghiệp vụ vào thẻ kho, sau đú chuyển cho phũng kế toỏn để kế toỏn vật tư ghi vào Sổ chi tiết.
Đồng thời phản ỏnh nghiệp vụ nhập kho CCDC vào sổ Nhật ký chung bằng bỳt toỏn: Nợ TK 153: 5 650 000
Nợ TK 1331: 565 000 Cú TK 1121: 6 215 000
Sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cỏi TK 153 và cỏc TK liờn quan như 133, 111.
Sổ cỏi TK 153 dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong kỳ kế toỏn theo tài khoản 153_ Cụng cụ, dụng cụ. Cuối thỏng cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú, tớnh ra số dư và cộng luỹ kế số phỏt sinh từ đầu quý của TK 153 để làm căn cứ lập Bảng cõn đối số phỏt sinh và Bỏo cỏo tài chớnh.