1.3.8.1.1. Trờng hợp đơn vị nhận khoán nội bộ không tổ chức bộ máy kế toán riêng.
Kế toán đơn vị giao khoán hạch toán nh sau:
+ Khi tạm ứng vật t, tiền vốn cho đơn vị nhận khoán: Nợ TK 141 (1413. Chi tiết đơn vị nhận khoán).
Có TK liên quan (152, 153, 111, 112... )
+ Khi thanh lý hợp đồng, căn cứ vào quyết toán tạm ứng về giá trị khối lợng xây lắp đã hoàn thành, bàn giao, kế toán phản ánh số chi phí thực tế:
Nợ TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nợ TK 622: chi phí nhân công trực tiếp. Nợ TK 623: chi phí máy thi công. Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung. Nợ TK 133 ( nếu có).
Có TK 141 (1413): Giá trị xây lắp giao khoán nội bộ.
+ Trờng hợp giá trị xây lắp giao khoán nội bộ phải trả lớn hơn số đã tạm ứng, ghi nhận hay thanh toán bổ sung số thiếu cho đơn vị nhận khoán:
Nợ TK 141 (1413. Chi tiết đơn vị).
Có TK liên quan (111, 112, 338... ).
+ Trờng hợp số đã tạm ứng lớn hơn giá trị giao khoán nội bộ, số thừa phải thu hồi ghi:
Nợ TK liên quan (111, 112, 334, 1388... ) Có TK 1413.
Tại đơn vị giao khoán, TK 141 (1413) phải đợc mở chi tiết cho từng đơn vị nhận khoán. Đồng thời phải mở sổ theo dõi khối lợng xây lắp giao khoán gọn theo từng công trình, hạng mục công trình trong đó phản ánh cả giá nhận thầu và giá giao khoán, chi tiết theo từng khoản mục phí. Còn tại đơn vị nhận khoán cần mở sổ theo dõi khối lợng nhận khoán cả về giá trị nhận khoán và chi phí thực tế theo từng khoản mục chi phí. Trong đó, chi phí nhân công thực tế cần chi tiết theo bộ phận thuê ngoài và bộ phận chi phí phải trả cho công nhân viên của đơn vị. Số chênh lệch giữa chi phí thực tế với giao khoán là mức tiết kiệm hoặc vợt chi của đơn vị nhận khoán (Xem phụ lục 1: Sổ theo dõi khối lợng xây lắp khoán gọn).
1.3.8.1.2 Trờng hợp đơn vị nhận khoán có tổ chức bộ máy kế toán riêng và đợc phân cấp quản lý tài chính.
Kế toán đơn vị giao khoán sử dụng TK 136 (1362 - Phải thu về khối lợng xây lắp giao khoán nội bộ) để phản ánh toàn bộ giá trị mà đơn vị ứng về vật t , tiền, khấu hao tài sản cố định... cho đơn vị nhận khoán nội bộ, chi tiết theo từng đơn vị. Đồng thời, tài khoản này cũng đợc sử dụng để phản ánh giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao từ các đơn vị nhận khoán nội bộ có phân cấp quản lý riêng. TK này quy định chỉ sử dụng ở đơn vị giao khoán.
+ Khi tạm ứng cho đơn vị cấp dới (đơn vị nhận khoán nội bộ) bằng vật t, bằng tiền... để cấp dới thực hiện khối lợng nhận khoán, kế toán đơn vị nhận khoán ghi:
Nợ TK 136 (1362. Chi tiết đơn vị nhận khoán). Có TK liên quan (111, 112, 152, 153, 331... ).
+ Khi nhận khối lợng xây lắp giao khoán nội bộ do đơn vị nhận khoán bàn giao, căn cứ vào giá trị xây lắp giao khoán nội bộ, kế toán đơn vị giao khoán ghi:
Nợ TK 154 (1541) Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 336
+ Thanh toán bổ sung số thiếu cho đơn vị nhận khoán: Nợ TK 136 (1362)
Có TK liên quan (111, 112,... )
+ Trờng hợp số đã tạm ứng lớn hơn số phải trả, phần chênh lêch ghi thu hồi: Nợ TK liên quan (111, 112, 334, 1388, ... )
Có TK 136 (1362)